Ставка ндс в грузии 2022
Содержание
Ставка ндс в грузии 2022
Строка 095 — «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК». Кроме налогов грузинские компании, начиная с 2022 года, также обязаны платить 2% от размера заработной платы своих работников в Пенсионный фонд. Ранее такого требования не было, но с 2022 года в стране стартовала пенсионная реформа, которая ввела новые обязательства, как для юридических, так и физических лиц.
При том, что Грузия уже более 10 лет не является участником СНГ и не участвует в Договоре о Зоне свободной торговли, экономические отношения с РФ всегда были и остаются довольно активными.
Компания осуществила несколько транзакций по 30 000 лари. Тогда только четвертое поступление в размере 30 000 лари будет облагаться НДС.
В контракте с грузинским клиентом должны быть в обязательном порядке указанны реквизиты, фамилии и подписи контрагентов вместе с условиями оплаты. Когда инспектору станут непонятны какие-либо записи по причине неразборчивого почерка, то данный факт может являться весомой причиной для отказа в возмещении НДС либо поводом для запроса дополнительного пакета документов.
Если потенциальному экспортеру из РФ необходимо прощупать почву на предмет возможных поставок продукцию в данную страну, наша компания готова оказать квалифицированную поддержку (у нас есть свои представители в Грузии, занимающиеся не только вопросами таможенного оформления, но и проблемами эффективного размещения российской продукции на местном рынке).
При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.
До 1 января 2022 года, если сотрудники налоговой службы задерживали оплату возмещения НДС, то получить проценты можно было только составив соответствующее заявление и направив его в ФНС. При этом сделать это нужно было до того, как инспекция вынесет решение.
Налоги в Грузии
Налоговая система в Грузии считается одной из самых либеральных и привлекающих среди стран Европы. Налоги в Грузии действительно весьма низкие, поэтому эта страна отлично подходит для ведения предпринимательской деятельности. Согласно данным рейтинга на сегодняшний день Грузия является 16 республикой в мире по простоте ведения бизнеса.
Налог на прибыль и подоходный налог – это один вид налогового платежа, который обязаны платить граждане Грузии. Различие их заключается в том, что налог на прибыль оплачивается частными предпринимателями, компаниями и фирмами, то есть юридическими лицами. Подоходный налог выплачивается трудоустроенным населением, людьми, которые работают по найму. Налог на прибыль также выплачивается теми людьми, которые получают прибыль с продажи или аренды недвижимого или движимого имущества.
Стоит также заметить, что налог высчитывается только с прибыли или дохода из местных источников. Если гражданин Грузии трудится в другом государстве, то он не обязан своей стране отчислять налоговые взносы, так как ставка дохода из иностранных источников равна 0%.
Обязанность выплаты налогов возлагается не только на граждан этого государства, но и на её резидентов. Согласно действующему законодательству резидентом человек признаётся только в том случае, если он прожил на территории Грузии более 183 дней. То есть, гражданин Грузии или иностранец, проживший в этой стране более указанного срока, обязан вносить в бюджет 20% своей заработной платы при условии официального трудоустройства.
Сегодня Грузия активно развивает налоговую систему. Подтверждением этого стало введение «эстонской модели» налогообложения в 2017 году. Суть этой модели заключается в том, что прибыль, полученная от ведения предпринимательской деятельности, возвращается обратно в компанию, то есть реинвестируется. Если компания работает по такой модели налогообложения, то она автоматически освобождается от уплаты налоговых взносов на прибыль.
Специфика начисления НДС в Грузии не позволяет иностранцам, работающим в стране и предоставляющим услуги за рубеж полностью избежать этого налога, что является большой проблемой. Так как стоимость услуги возрастает на 18%, причем эти 18% получатели не могут вычесть, поскольку они являются налогоплательщиками в других юрисдикциях.
- передача патентов, лицензий, товарных знаков, авторских прав или других подобных нематериальных активов;
- предоставление консультационных, юридических, бухгалтерских, инженерных и других подобных услуг, а также обработка и предоставление данных и информации;
- кадровое обеспечение;
- лизинг движимого имущества, кроме лизинга транспортных средств;
- рекламные услуги;
- обязательство воздерживаться от ведения бизнеса или использования прав, описанных в подпункте 1 ст. 166;
- финансовые и страховые операции, включая перестрахование;
- услуги электросвязи, радио- и телевещания;
- услуги, предоставляемые электронным способом;
- оказание услуг через посредника, действующего по указанию другого лица и участвующего в предоставлении услуг, описанных в подпункте 1 ст. 166.
С 1 января 2022 года в Грузии вступают в силу существенные изменения, касающиеся начисления НДС. Напомним, что размер налога составляет 18% и обязательно регистрироваться его плательщиком, если размер годовой выручки превышает 100 000 лари. Обратный НДС также начисляется по ставке 18% и удерживается, если резидент Грузии получает услуги от лиц-нерезидентов. В этом случае ограничений по выручке нет. Налогообложению подлежат все операции независимо от суммы.
Грузинское правительство активно меняет свое законодательство, чтобы еще более улучшить условия для ведения бизнеса. Напомним, что Грузия уже несколько лет подряд входит в ТОП-10 стран по легкости регистрации и ведения бизнеса. Также в стране действует очень лояльная налоговая система, которая является одной из лучших в Европе и мире (по версии Paying Taxes – 14 место среди 190 стран). Для того, чтобы еще более улучшить условия для ведения бизнеса, правительство внесло изменения в НДС в Грузии. Нововведения существенно повышают интерес к грузинской юрисдикции среди лиц, оказывающих услуги за рубежом: фрилансеров, экспортных компаний и предпринимателей (особенно из IT-сферы).
Простыми словами этот пункт можно описать так: если получатель услуги работает или зарегистрирован либо же находится под управлением заграницей и налоговый резидент Грузии оказывает ему услугу, то эта услуга не облагается НДС. Так как услуга считается оказанной за пределами страны.
Ставка НДС в грузии 2022
И в этом плане компания «Тат-экспорт» готова оказать поддержку всем грузоотправителям. Мы специализируемся на организации, оформлении и фактическом осуществлении экспорта из РФ, что позволяет нашим заказчикам существенно сократить время и расходы по грузоотправлениям.
Сохраняются ставки налога за пользование водными ресурсами на уровне 2022 года для предприятий коммунального обслуживания, а в части объема воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства, устанавливается единая налоговая ставка в размере 40 сум за 1 куб.м.
Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.
Как и во многих странам, в Грузии существует налог на имущество — он дифференцирован в зависимости от суммарного дохода семьи и распространяется на налоговых резидентов Грузии, то есть на физические лица, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков в налоговых органах Грузии. Если речь идет об имуществе юридических лиц, то и здесь есть свои вариации, но обычно в обоих случаях налог не превышает 1%.
Стоит отметить, что налог на имущество физических лиц включает в себя и незавершенное строительство, здание или его часть. Налог на имущество физического лица исчисляется на основании декларации, поданной в налоговый орган. Последний срок подачи декларации в Грузии — не позднее 1 ноября, оплата осуществляется не позднее 15 ноября календарного года.
Вышеуказанная информация будет анализироваться Службой Доходов при проверках. Однако это не означает, что физлица будут платить НДС за каждую сделку с грузинской жилой недвижимостью. Если доказать, что сделка носит разовый либо нерегулярный характер удастся избежать фискальных платежей.
В связи с вышесказанным, если продажи жилой недвижимости в Грузии носят нерегулярный или разовый характер, то они не должны облагаться НДС. Очевидно, что продажа одного объекта жилой недвижимости полностью соответствует такому условию. Однако, если количество сделок превышает 1, например, физлицо продало 2-3 квартиры. В таком случае необходимо учитывать дополнительные факторы:
Согласно ст. 49 Приказа №996 Министерства финансов Грузии ранее физлица не платили НДС при осуществлении до 4 сделок с грузинской недвижимостью в течение 48 месяцев. Данный нормативный акт был нацелен на граждан, которые вынуждены по личным причинам продавать свое жилье (например, переезд). Закон ограничивал количество жилой недвижимости и устанавливал конкретный срок. Допускалось, что физлицо в течение 4 лет может продать максимум 4 жилья исключительно в некоммерческих целях.
Если квартира в Грузии покупается иностранцем, то резидент другой страны никаких налоговых взносов не делает по той причине, что в Грузии отсутствует налог на приобретение недвижимости. Если иностранец планирует сам проживать в купленных апартаментах, то он также не обязан ничего платить. Но если недвижимость будет сдаваться в аренду, в таком случае владелец обязан отчислить 5% от полученной прибыли.
Экспорт в Грузию при усн в 2022 году для отечественных предприятий не подразумевает выделение НДС. Не являются плательщиками налога те организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Для всех других предприятий чтобы избежать отказа налоговой при организации экспортных поставок в Грузию, необходимо подготовить следующий пакет документов.
— контракт с иностранным партнером или покупателем;
— таможенная декларация;
— транспортные (СMR) и товаросопроводительные документы.
В контракте с грузинским клиентом должны быть в обязательном порядке указанны реквизиты, фамилии и подписи контрагентов вместе с условиями оплаты. Когда инспектору станут непонятны какие-либо записи по причине неразборчивого почерка, то данный факт может являться весомой причиной для отказа в возмещении НДС либо поводом для запроса дополнительного пакета документов.
В таможенной декларации отгрузки товаров должна содержаться печать и отметка «товар вывезен полностью». В случае их отсутствия или наличия неразборчивого номера декларации, в возврате НДС может быть отказано. В случае отправки груза ж/д, морским либо авиа транспортом требуется соответствующая накладная.
Если вам или вашей организации на территории Грузии был неправильно рассчитан налог НДС, или налог начислен за необлагаемый добавленной стоимостью товар, то вы можете вернуть средства. Для этого предпринимателю необходимо подать соответствующую декларацию в налоговые органы страны.
После формирования современного налогообложения НДС в Грузии не претерпел особых изменений. Ставка налога была и остается на уровне 18% уже более 16 лет. В Грузии налоги продолжают реформироваться и сегодня, а общая налоговая нагрузка не превышает 16,4% — один из лучших показателей в Европе и Азии.
Ставки НДС в Грузии снизились с 20% до 18% еще в 2005 году. Отечественные и зарубежные бизнесмены назвали это одним из главных достоинств нового Налогового Кодекса. Вдобавок к этому в 2012 году Министерство финансов ограничило срок возвращения налога на добавленную стоимость до пяти дней. Это событие положительно повлияло на малый и средний бизнес и сделало налогообложение в Грузии еще лояльнее.
НДС или налог на добавленную стоимость накладывается на любой товар и услугу, которая продается фирмой по цене даже немного выше ее себестоимости. НДС вычисляется исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже. Налог на товары или услуги в виде надбавки к цене, который уходит в бюджет государства. Производитель товара выплачивает в пользу государства разницу между полным НДС и той частью, которую внес конечный потребитель.
Когда разница отрицательная (в случае же, если зачтенный НДС превышает) ‒ то разница аккумулируется на едином налоговом счете и эти средства можно использовать на другие налоги, или, написав заявление в службу доходов, вернуть НДС на банковский счет компании.
НДС при экспорте в 2022 году
Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2022 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.
- вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
- возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.
- Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
- Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
- Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.
- Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
- Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
- Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).
Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.
Новые правила уплаты НДС при импорте товаров в ЕС в 2022 году
С 1 июля 2022 года изменились правила сбора НДС при трансграничной электронной торговле в ЕС. С этого момента с товаров, продающихся на территории ЕС, eBay собирает и перечисляет НДС на основе данных о местонахождении продавца, стоимости отправления и местонахождении товара.
После 1 июля 2022 года для заказов на импортируемые в ЕС товары, стоимость которых не превышает €150, необходимо указывать на этикетке доставки номер IOSS (Import One Stop Shop), который предоставляет eBay, и передавать его в выбранные службы доставки. Номер IOSS будет указан в заказе eBay, в поле “Адрес получателя”. В противном случае ваши покупатели могут столкнуться с необходимостью повторно оплатить НДС при получении товара. По транзакциям, на которые НДС начислил eBay, покупателю будет выставлен инвойс с подтверждением суммы удержанного НДС и указанием номера IOSS eBay. Если при импорте товаров на территорию ЕС покупателя попросят уплатить НДС еще раз, проинформируйте его о том, что инвойс следует передать в таможенную службу. Также вы можете ознакомить покупателя с деталями заказа, где можно найти номер IOSS eBay и сумму удержанного НДС.
Если ваш годовой оборот продаж на территории ЕС покупателям, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, превышает €10 000, то вам будет необходимо взимать НДС по правилам страны доставки. Для этого вам будет нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой из стран, куда вы осуществляете продажи, или использовать код EU VAT One Stop Shop.
- экспорт товаров — ставка НДС 0 %, право на вычет входного НДС есть;
- работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ — они не облагаются НДС или освобождены от налога;
- работы, услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ. Обратимся к ст. 148 НК РФ. Если место реализации работ, услуг — территория РФ, то операция облагается НДС, право на вычет есть. Если местом реализации не признается территория РФ, то НДС не начисляется и не уплачивается, вычета входящего налога нет.
Если товары, работы и услуги приобретены (ввезены) и использованы в операциях, не облагаемых НДС (они перечислены в ст. 149 НК РФ), и место их реализации — не территория РФ, то входящий налог учитывается в стоимости таких товаров, работ, услуг. Если же работы или услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ, то у налогоплательщика появляется право на вычет входного НДС, даже если место реализации — не территория РФ.
- работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ, местом их реализации не признается территория РФ (по правилам ст. 148 НК РФ). Входящий НДС учитывается в стоимости приобретенных (ввезенных) работ, услуг, а не принимается к вычету;
- работы, услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ, местом их реализации не признается территория РФ. Вычет входного НДС возможен.
- предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности[19];
- оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путём отправляемого автоматически создаваемого сообщения)[20].
Ранее Минфином России неоднократно давались разъяснения, в которых при решении вопроса о применении НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме рекомендовано руководствоваться указанным Письмом ФНС России № СД-4-3/7937@, размещённым на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» (письма Минфина России от 17.07.2022 № 03-07-08/53049, от 13.06.2022 № 03-07-08/43050[14]).
К числу услуг в электронной форме среди прочего отнесено оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями. Именно за такие услуги Google и Apple взимают с разработчиков комиссию при продаже их приложений через свои площадки.
И здесь вступают в действие положения о налоговом агенте, установленные пунктом 2 статьи 161 НК РФ. Российские организации и ИП, приобретающие услуги в электронной форме у иностранной организации, не состоящей на учёте в России, обязаны исчислять и уплачивать НДС со стоимости таких услуг. Другими словами, разработчики ИП и организации должны удержать из комиссионного вознаграждения Apple российский НДС при его выплате в пользу Apple.
С 2022 года данной преференцией пользуются только российские компании. Федеральным законом от 31.07.2022 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»[17] в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации[18] внесены изменения, согласно которым с 1 января 2022 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».
У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).
При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.
При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.
Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).
Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.
По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.
При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.
Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.
Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
- в части продтоваров:
- для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды;
- для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей;
- для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса;
- к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда;
- в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных;
- детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии;
- уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей;
- в отношении товаров для детей:
- существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»;
- чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка;
- к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки;
- путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев;
- в списке обуви появилась имеющая верх из резины;
- к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи;
- в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией;
- существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий;
- уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей;
- к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса;
- детализированы коды для подгузников.
- к ряду продовольственных товаров, в том числе:
- к живым скоту и птице;
- получаемому от них мясу и продукции, изготовленной с использованием этого мяса (кроме деликатесов);
- продуктам, возникающим в процессе жизнедеятельности скота и птицы (молоку, яйцам) и создаваемой на их основе продукции;
- маслу растительному, за исключением пальмового масла, которое с 01.10.2022 облагается НДС по ставке 20% (закон от 02.08.2022 № 268-ФЗ);
- маргарину и жирам специального назначения;
- сахару и соли;
- хлебу, крупам, муке, макаронным изделиям;
- живой рыбе и морепродуктам (кроме деликатесов) и создаваемой из них продукции;
- продуктам, производимым для детей и диабетиков;
- овощам, включая картофель;
- с 01.10.2022 — фруктам и ягодам, включая виноград (закон от 02.08.2022 № 268-ФЗ);
- от 30.01.2022 № 58 (начало действовать с 09.02.2022) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде;
- от 06.12.2022 № 1487 (начало действовать с 01.04.2022) — здесь список поправок достаточно широк.
- привязкой к деятельности определенных видов, в большинстве своем предусматривающих при ее ведении пересечение границ России — для ставки 0%;
- предоставлением льготных условий обложения налогом по ряду товаров и некоторых услуг — для ставки 10%.
С 01.07.2022 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:
Цель этого нововведения — организация контроля за товарами от момента ввоза в страну до момента его реализации. Таким образом государством пытается предотвратить ввоз «серой» и контрафактной продукции из-за рубежа. Также, система обеспечит уменьшение случаев уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.
На предварительном этапе организации экспортных поставок необходимо оформить внешнеторговый контракт. Далее должностными лицами осуществляется проверка транспортируемой продукции на лицензирование, после которой часть из них попадает в списки двойного назначения.
Очень много правительством страны было сделано в сфере возврата НДС. В 2022 году была запущена система автоматического начисления и возврата налога субъектам хозяйственной деятельности, которая позволяет предприятиям вернуть НДС сразу после сдачи декларации, используя функционал личного кабинета налогоплательщика.
- Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
- Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.
Ставка НДС в Грузии – 18%. Налогоплательщиками НДС можно стать в добровольном порядке или в обязательном при превышении годового оборота от коммерческой деятельности — более 100 000 лари (около $30 000). При этом облагается налогом только последняя транзакция (в полной сумме), которая проходит указанный порог.
НДС: нововведения 2022 года
1. С 2022 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами) 1 .
Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.
Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа 7 .
Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки. Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС.
При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий 10 .
23 Фев 2022 polrostov 212