Удержание За Спецодежду Ндс Есть Или Нет
Содержание
На приобретенную спецодежду можно получить вычет по НДС, если она не возвращается работодателю
Минфин России в ответ на запрос налогоплательщика уточнил, что покупка спецодежды в том случае, если она затем передается в собственность работнику, относится к реализации товара, следовательно сумма НДС в стоимости покупки подлежит вычету (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 августа 2016 г. № 03-07-11/49604 «О применении НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда»).
Финансовое ведомство сослалось на то, что передача спецодежды работнику влечет за собой смену собственника на нее, а, следовательно, является реализацией товара и объектом налогообложения по НДС (подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией товара, напомним, признается передача права собственности на него (п. 1 ст. 39 НК РФ). Причем НДС будет облагаться только та спецодежда, которую работник не возвращает работодателю.
На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд. Целесообразно указать и способ оплаты.
- если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
- если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
- если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
- если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.
Учет спецодежды и НДС: практические ситуации
Между работником и работодателем может быть достигнута договоренность, что при увольнении работник не будет возвращать спецодежду. Здесь возможны два варианта: когда работник компенсирует стоимость не возвращенной спецодежды и когда такая компенсация не выплачивается.
Пример 3 Воспользуемся условиями предыдущего примера и изменим их. Предположим, что работник в соответствии с достигнутой договоренностью не компенсирует работодателю стоимость не возвращенной при увольнении спецодежды. Передача работнику в собственность спецодежды оформляется актом, согласно которому стоимость передаваемой бесплатно спецодежды составляет 3000 руб. В учете организации передачу спецодежды оформляют записями: Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 540 руб. — начислен НДС при реализации спецодежды; Дебет 91-2 Кредит 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — 3000 руб. — списана непогашенная стоимость выбывшей спецодежды; Дебет 99 Кредит 68, субсчет «ПНО» — 108 руб. (540 руб. x 20%) — отражено ПНО.
Более распространенный вариант — погашение стоимости спецодежды линейным способом исходя из сроков службы, установленных типовыми отраслевыми нормами *(14). При этом если выдача спецодежды этими документами не предусмотрена, то срок службы определяет сама компания и закрепляет его в учетной политике.
Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС. Единичные судебные решения это подтверждают*(4). Вместе с тем при отсутствии массовой арбитражной практики, сложившейся в пользу компаний, есть риск наступления неблагоприятных налоговых последствий. И хотя при проверках контролеры, как правило, не обращают пристального внимания на факты неудержания НДС с компенсаций за спецодежду ввиду небольшого размера возможных доначислений, все же рекомендуем фирмам правильно удерживать налог и принять меры для минимизации потенциальных претензий.
07 мая 2021 polrostov 280