Телефон Принимается Как Основное Средство

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

Компания ООО «Техника» на 2022 год утвердила лимит стоимости ОС в бухучете в размере 50 000 руб. В январе 2022 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.02.2022. При расчете амортизации используется линейный метод.

Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

  • В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. С 2022 года согласно п.5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» лимит основных средств утверждается руководителем самостоятельно. До конца 2021 года действует ПБУ 6/01, согласно п. 5 которого активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
  • В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.
  1. Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
  2. Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
  3. Суммы по договору строительного подряда.
  4. Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
  5. Госпошлина.
  6. Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
  7. Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.

Если бы ООО «Техника» утвердило лимит стоимости ОС в бухучете в размере 100 000 руб., т.е. сравняла бы налоговый лимит с бухгалтерским, то пылесос можно было бы списать единовременно и в налоговом и в бухгалтерском учете. В этом случае бухгалтер составил бы следующие проводк:

Однако хотим предупредить, что некоторые налоговики на местах придерживаются мнения, что в этой ситуации и в бухгалтерском, и в налоговом учете необходимо восстанавливать списанную стоимость телефона. Поскольку в обоих учетах остается числиться основное средство по нулевой стоимости: согласно статье 257 НК РФ телефон стоимостью до 10 000 рублей является основным средством, хотя и не амортизируемым. Однако напомним, что статья 257 кодекса называется «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества». Остается открытым вопрос: можно ли нормы этой статьи использовать в отношении неамортизируемого имущества? Предлагаем здесь вспомнить о пункте 7 статьи 3 кодекса и протрактовать данную неясность в пользу налогоплательщика.

В бухгалтерском учете, несмотря на то, что стоимость телефона была списана, он продолжает числиться основным средством, но только по нулевой стоимости. Поэтому после проведения его дооборудования, следует увеличивать его первоначальную стоимость. Но при этом, конечно же, не надо восстанавливать уже списанную стоимость телефона. Новая стоимость после дооборудования будет состоять из произведенных затрат на это дооборудование. Она же и будет амортизироваться, так как стоимость приобретения телефона уже списана на расходы в момент ввода его в эксплуатацию. Амортизация же в этом случае должна начисляться исходя из оставшегося срока полезного использования телефона, который был установлен ему при включении его в состав основных средств.

Следовательно, если телефон стоил более 10 000 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ). А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону (автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема).

В налоговом учете будет все по-другому. Дело в том, что изначально телефон не был признан амортизируемым имуществом и соответственно основным средством. А, если не было основного средства, то не может быть его дооборудования. Поэтому в этой ситуации расходы на приобретение антенны должны относиться в уменьшение налоговой базы единовременно как материальные расходы (если ее стоимость до 10 тыс. руб.).

Учет мобильных телефонов в организации

Мобильный телефон – привычное средство связи. Благодаря своей доступности в настоящее время он используется менеджерами организации как наилучшее средство коммуникаций. Для бухгалтера мобильный телефон – это всего лишь объект учета. Все расходы, связанные с его приобретением и эксплуатацией, подлежат учету в зависимости от того, за чей счет был приобретен телефон, кто его использует, для каких целей и кто оплачивает расходы на переговоры.

ПРИОБРЕТЕНИЕ И ПОДКЛЮЧЕНИЕ К СЕТИ МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ При приобретении организациями сотовых телефонов перед бухгалтерами возникает проблема их учета.
В соответствии с п.4 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, имущество, используемое в производстве либо для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев, и способное приносить организации экономические выгоды, принимается к учету в качестве основных средств.
Приобретенный организацией мобильный телефон удовлетворяет этим критериям, следовательно, он должен учитываться в составе основных средств организации. Если мобильный телефонный аппарат принимается в бухгалтерском учете как объект основных средств, то организация должна оформить акт приема-передачи основных средств по форме ОС-1. Форма ОС-1 применяется для учета ввода объектов основных средств в эксплуатацию, для оформления внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения организации в другое, для оформления передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию, а также для исключения из состава основных средств при передаче, продаже другой организации.
При оформлении приемки основных средств акт формы ОС-1 составляется в одном экземпляре на каждый объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, уполномоченным на это.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт формы ОС-1 выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации-сдатчика.
Допускается составление общего акта (накладной) приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, оформляющего приемку группы однотипных объектов основных средств в том случае, если эти объекты имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном.

Организация выдала подотчетному лицу 3000 руб. на заключение договора с оператором сотовой связи и приобретение для управленческих нужд мобильного телефона стоимостью 2950 руб., в том числе НДС 450 руб. В бухгалтерском учете организации производятся записи:

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Все расходы на приобретение, сооружение и изготовление основного средства учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». В итоге здесь формируется величина, равная первоначальной стоимости. В момент, когда объект принят к учету в качестве ОС, бухгалтер списывает данную величину в дебет счета 01 «Основные средства».

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 . В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

Тот или иной способ устанавливается не для отдельного основного средства, а для группы однородных объектов, например, транспортных средств, зданий и проч. Выбранный метод необходимо применять в течение всего срока полезного использования объекта, изменить метод нельзя.

При модернизации и реконструкции возможен иной вариант учета. Если в результате данных мероприятий улучшаются первоначально принятые показатели (срок полезного использования, мощность, качество применения и проч.), то затраты не списываются в текущие расходы, а увеличивают первоначальную стоимость объекта. Иными словами, бухгалтер должен отражать затраты на модернизацию или реконструкцию на счете 08, а по завершении работ списать на счет 01. Сумму ежемесячной амортизации необходимо пересчитать исходя из увеличенной первоначальной стоимости и увеличенного срока полезного использования.

В налоговом учете будет все по-другому. Дело в том, что изначально телефон не был признан амортизируемым имуществом и соответственно основным средством. А, если не было основного средства, то не может быть его дооборудования. Поэтому в этой ситуации расходы на приобретение антенны должны относиться в уменьшение налоговой базы единовременно как материальные расходы (если ее стоимость до 10 тыс. руб.).

Но если же вы хотите избежать споров, то можно поступить следующим образом. Во-первых, восстановить первоначальную стоимость телефонного аппарата после дооборудования. Во-вторых, рассчитать исходя из установленного срока его эксплуатации амортизационные отчисления, которые можно было учесть за прошедший срок исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования телефона.

Аналогичный подход применяется и в налоговом учете. Телефон стоимостью менее 10 000 руб. относится в составе материальных расходов в уменьшение налоговой базы единовременно в момент ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Телефон же стоимостью более 10 000 руб. признается амортизируемым имуществом и по нему начисляется амортизация (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Следовательно, если телефон стоил более 10 000 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ). А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете, несмотря на то, что стоимость телефона была списана, он продолжает числиться основным средством, но только по нулевой стоимости. Поэтому после проведения его дооборудования, следует увеличивать его первоначальную стоимость. Но при этом, конечно же, не надо восстанавливать уже списанную стоимость телефона. Новая стоимость после дооборудования будет состоять из произведенных затрат на это дооборудование. Она же и будет амортизироваться, так как стоимость приобретения телефона уже списана на расходы в момент ввода его в эксплуатацию. Амортизация же в этом случае должна начисляться исходя из оставшегося срока полезного использования телефона, который был установлен ему при включении его в состав основных средств.

В данной ситуации к учету в составе основных средств принимается смартфон модели «iPhone 7».
Исходя из назначения указанного объекта, телефон можно отнести к группировке ОКОФ «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование» (код 320), к которой в том числе относится оборудование телефонной связи.

В рассматриваемом вопросе расходы относятся: — на статью 310 КОСГУ – если стенды и полка принимается к учету в составе основных средств (предполагаемый срок полезного использования более 12 месяцев); — на статью 340 КОСГУ – если стенды и полка принимается к учету в составе материальных запасов (предполагаемый срок полезного использования не превышает 12 месяцев). По моему мнению, если стенды и полку учреждение планирует использовать неоднократно, то данное имущество соответствует требованиям принятия к учету в составе основных средств.

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

  • Для целей бухучета используется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458). В то же время для целей налогообложения используют Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
  • Согласно НК РФ в состав ОС включается имущество стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как мы отмечали ранее, в бухучете порог признания имущества в качестве ОС — 40 000 руб.
Вам может понравиться =>  При Вступлении В Первый Брак Что Положено От Государства 2022

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону (автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема).

ФСБУ 6/2020: как по-новому учитывать основные средства с 1 января 2022 года

Организация должна регулярно проверять основные средства на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» ( п. 38 ФСБУ 6/2020) . К признакам обесценения актива относятся, например, его физический или моральный износ, неблагоприятная рыночная конъюнктура или ликвидация направления бизнеса, для которого он приобретался.

Никаких суммовых ограничений новый стандарт не предусматривает. Теперь можно установить лимит для основных средств в любой сумме. В частности, если компания работает на ОСНО и хочет свести к минимуму налоговые разницы, она может установить лимит в 100 тыс. руб. как в налоговом учёте.

Элементы амортизации следует проверять и при необходимости пересматривать. По умолчанию это нужно делать раз в год. Также следует менять подход к начислению амортизации в случаях, когда изменились условия ( п. 37 ФСБУ 6/2020 ). Например, оборудование морально устарело из-за появления новых технологий, поэтому его ликвидационную стоимость нужно снизить.

Амортизацию по новому стандарту нужно начислять так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равной его ликвидационной стоимости ( п. 32 ФСБУ 6/2020) . Если балансовая стоимость достигла ликвидационной, или стала ниже её, например, после переоценки, то начисление амортизации следует приостановить. Таким образом, полностью самортизированные объекты ОС теперь будут отражаться в учёте не по нулевой, а по ликвидационной стоимости.

Организация может исключить отдельные объекты из состава основных средств, если установит в учётной политике стоимостной лимит. Его определяет сама организация с учётом существенности ( п. 5 ФСБУ 6/2020 ). На основные средства, которые стоят меньше этого лимита, ФСБУ 6/2020 не распространяется. Стоимость малоценных объектов основных средств относят на расходы периода.

К какой амортизационной группе относятся смартфоны в 2022 году

320.26.30.11.190 — Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки Классификатор: ОКОФ ОК 013-2021 Код: 320.26.30.11.190 Наименование: Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки Дочерних элементов:

Если ориентироваться на срок, установленный изготовителем, то к 2 или 3 группе? Порядок выбора амортизационной группы для смартфона. Ответ: Классификация основных средств, утвержденная постановлением Правительства от Для целей бухучета определять амортизационные группы не нужно, так как организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете. Как правило, срок полезного использования основного средства для целей бухучета определяет комиссия исходя из следующих факторов:.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 23 и частью 11 статьи 27 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2019, № 30, ст. 4149), подпунктом 5.2.21 (1) Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258, 2020, № 6, ст. 698), Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2019 — 2021 гг., утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. № 83н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 июня 2019 г., регистрационный № 55062), приказываю:

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности. Если компьютер в организации используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей и стоимость его превышает 100 000 рублей, он признается объектом основных средств и, следовательно, подлежит амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?

ОКОФ сотовый телефон

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Организация составляет акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1 и инвентарную карточку учета объекта основных средств по форме N ОС-6 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Только при наличии указанных первичных документов, подтверждающих, что сотовый телефон пригоден и уже используется в коммерческой деятельности, организация признает его в составе основных средств.

В бухгалтерском учете расходы на приобретение SIM-карт, принадлежащих организации, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Кроме того, надо учитывать особенности, указанные в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Так, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. Для этого используется одноименный счет 97. Стоимость приобретенной SIM-карты учитывается по дебету этого счета.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета в бухгалтерском учете целесообразно установить такой же срок полезного использования мобильного телефона, как и в налоговом. Это позволяют сделать нормы п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В нем говорится, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), может применяться и для целей бухучета. Если организация решила воспользоваться данной возможностью, это необходимо зафиксировать в бухгалтерской учетной политике.

То есть срок полезного использования мобильного телефона организация может установить, руководствуясь рекомендациями завода-изготовителя, содержащимися в инструкции по эксплуатации или в информации о сертификации продукции, которые прилагаются к сотовому телефону.

Пример 2. Воспользуемся условиями примеров 1 и 2, которые приведены на с. 11 и 12. Предположим, ООО «Полюс» в учетной политике для целей бухучета предусмотрело, что несущественные суммы расходов с неустановленным сроком списания отражаются в том периоде, когда они были произведены. Существенной признается сумма расхода, составляющая не менее 5% величины общехозяйственных расходов за соответствующий отчетный период. Допустим, общая сумма общехозяйственных расходов фирмы за май 2008 г. — 125 800 руб.

Укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому планшет (в том числе и IPAD) относится ко второй группе ОС.

В том случае, если в период гарантийного срока установленного производителем или продавцом (ЗоЗПП этого не запрещает) в аппарате сотовой связи обнаружен дефект (он может выражаться в искажении звука динамика, внезапном отключении аппарата в период разговора или ожидания и т.д.) аппарат сотовой связи не является технически сложным товаром, и нет необходимости доказывать наличие существенных недостатков в нем при возврате данного товара продавцу. (в данном примере аппарат сотовой связи не обладает сенсорным экраном, если аппарат сотовой связи обладает сенсорным экраном он признается технически сложным товаром)

Вопрос: В организации сотовый телефон числится как основное средство. Классификацией основных средств сотовый телефон отнесен к 3-й амортизационной группе (ОКОФ 14 3222135). При этом в сертификате к телефону указан срок его службы — три года. Можно ли списывать расходы на телефон (начислять амортизацию), руководствуясь сроком, указанным в сертификате?

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

Срок полезного использования сотового телефона

С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. Группировка объектов основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету с 1 января 2017 года, осуществляется в соответствии с группировкой, предусмотренной ОКОФ ОК 013-2014.

Код ОКОФ версия с В данной ситуации стоимость смартфона составляет менее рублей. Следовательно, в целях налогового учета такое имущество не признается амортизируемым и, соответственно, нет необходимости определять его принадлежность к амортизационной группе в соответствии с Классификацией. Спор возник после того, как компания купила несколько зданий.

Вопрос: Приобрели смартфон для руководителя стоимостью более 40 и менее руб. В документах на телефон указан срок эксплуатации 3 года. Согласно классификатору основных фондов код ОКОФ К какой амортизационной группе должны отнести данное ОС? Если ориентироваться на срок, установленный изготовителем, то к 2 или 3 группе?

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема. Следовательно, если телефон стоил более 10 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость п. А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации п.

Ещё в 2016 году лимит учёта основных активов для целей налогообложения и бухучета был увеличен с 40 000 до 100 000 рублей. По правилам ведения налогового учета, стоимость ОС, при вводе в эксплуатацию, было разрешено сразу списывать на затраты.
По общему правилу компания амортизирует актив в течение срока полезного использования, который определяет по классификатору (см. таблицу). Если актива нет в перечне, срок можно установить на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина России от 24.12.14№ 03-03-06/1/66911).

Сначала рассмотрим те аксессуары, которые влияют на технические характеристики телефона. Типичным примером таких аксессуаров может быть внешняя антенна к мобильному телефону (автомобильная или стационарная направленная наружная антенна повышенной мощности для работы в зонах неуверенного приема). Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.

Налоговый учет купленного вами мобильного телефона будет зависеть от его стоимости. Если она менее 10000 рублей, то телефон нельзя отнести к амортизируемому имуществу в целях налогового учета по налогу на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ). В этом случае стоимость аппарата сразу списывается в состав материальных расходов в момент ввода его в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Для целей налогообложения срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком на дату ввода объекта ОС в эксплуатацию.

Первые три знака соответствуют коду вида основных фондов, приведенному в таблице 1. Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2.

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

В данном случае в сертификате на сотовый телефон указан срок его службы — три года, т.е. определен ожидаемый срок его использования и физического износа. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 организация в бухгалтерском учете вправе начислять амортизацию по сотовому телефону, установив срок полезного использования указанного объекта ОС равным трем годам.

Телефон Принимается Как Основное Средство

В казенном учреждении заключается договор на оказание услуг связи, согласно условиям которого учреждение получает sim-карту для передачи в личное пользование сотруднику. Согласно положениям учетной политики учет sim-карт осуществляется на забалансовом счете 03.

Порядок учета на дополнительно введенном забалансовом счете нужно разработать и закрепить в учетной политике учреждения. А для возможности учета sim-карт на забалансовом счете 03 их необходимо внести в перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности, устанавливаемый учреждением в рамках формирования его учетной политики (п. 337 Инструкции № 157н).

Вам может понравиться =>  Что Могут Получить В 2022 Пенсионеры, 2 Тысячи На Продукты Или Товары Длительного Пользования

В то же время sim-карты так же, как и мобильные телефоны передаются в личное пользование сотрудникам учреждения. Однако учесть их по балансовой стоимости на забалансовом счете 27 не представляется возможным. Это объясняется тем, что балансовой стоимостью признается стоимость, по которой имущество учитывается в балансовом учете. А sim-карты на балансовых счетах не учитываются.

В бухгалтерском учете расходы будущих периодов учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на этом счете расходы по оплате услуг по предоставлению доступа к телефонной сети ежемесячно равными долями списываются в данном случае в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» в течение срока действия договора аренды.

При оформлении приемки основных средств акт формы ОС-1 составляется в одном экземпляре на каждый объект членами приемочной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) руководителя организации. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, уполномоченным на это.

Бухгалтерский учёт стоимости основных средств в 2022 году

  • инвестиционной недвижимости , учитываемой по переоценённой стоимости;
  • ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
  • законсервированны е и не используемы е в деятельности организации объекты ОС, предназначенные для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Сразу списывать затраты на приобретение (создание) малоценных ОС в пределах стоимостного лимита позволяют оба способа. Лимит стоимости основных средств для единовременного списания в бухгалтерском учёте нормативно не установлен, поэтому закрепите его в учётной политике.

Важно: в 2022 году лимит стоимости 40 000 рублей нормативно не установлен ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте. В бухучёте самостоятельно устанавливается лимит в учётной политике. Это может быть и 40 000 рублей, и 100 000 рублей, и любая другая величина ( п. 5 ФСБУ 6/2020).

Вместе с тем в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять этот стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными п. 4 стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учётом существенности информации о таких активах.

Затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление ОС из несущественных категорий независимо от стоимости отдельных объектов списываются в расходы или признаются затратами на создание других активов (например, НЗП) в периоде их осуществления, так же, как признавалась бы амортизация по этим активам ( п. 5 ФСБУ 6/2020, п. 8 , 9 Рекомендации Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для основных средств»).

Телефон Принимается Как Основное Средство

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщик вправе применять различные способы определения срока полезного использования в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении.
Мы не видим оснований для изменения амортизационных групп основных средств.
При отнесении амортизируемого имущества к одной из десяти амортизационных групп организация может устанавливать любой срок полезного использования такого имущества в пределах сроков, установленных для соответствующей амортизационной группы.
В организации может быть создана комиссия, в компетенцию которой будет входить и установление сроков полезного использования основных средств.
Непосредственно сроки могут быть утверждены в приказах о вводе объектов в эксплуатацию.
Законодательство не ограничивает организацию в возможности ориентироваться на амортизационные группы, приведенные в Классификации, при установлении срока полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета.

Обоснование позиции:
1. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая бывшие в употреблении объекты основных средств (далее — ОС), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования этих ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущим собственником.
Если срок фактического использования ОС у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (абзац 2 п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, из буквального прочтения приведенных норм следует, что налогоплательщики в настоящее время при определении срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, вправе установить его:
— исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации (в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ), как для нового ОС;
— исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации, уменьшенного на срок фактического использования всеми прежними собственниками (первое предложение п. 7 ст. 258 НК РФ);
— исходя из срока полезного использования, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (второе предложение п. 7 ст. 258 НК РФ);
— с учетом требований техники безопасности и других факторов (третье предложение п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, НК РФ предоставляет организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, будет применяться. Со ссылкой на п. 7 ст. 258 НК РФ и п. 12 ст. 258 НК РФ в письмах Минфина России от 03.10.2017 N 03-03-06/1/64282, от 11.08.2017 N 03-03-06/1/51573 сообщается, что, используя вышеуказанное право, налогоплательщик должен определять норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. В противном случае налогоплательщик может самостоятельно определить срок полезного использования приобретенных ОС, в том числе бывших в употреблении, в общеустановленном порядке (смотрите также постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.03.2014 N Ф03-150/14 по делу N А24-2537/2013).
Организацией приобретены в том числе полностью самортизированные ОС. С учетом изложенного выше считаем, что их срок полезного использования может быть установлен либо на основании Классификации, либо самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.
О том, кто и как должен учитывать требования техники безопасности, разъяснения официальных органов отсутствуют. Обратимся к судебной практике.
В постановлении Одиннадцатого ААС от 10.02.2017 N 11АП-49/17, в частности, было сказано, что . Сами градирни . были изношены, в связи с чем с учетом требований техники безопасности, согласно акту осеннего осмотра зданий и сооружений ЗАО за 2011 год и техническим паспортам градирен, было принято решение установить срок полезного использования равным 36 месяцев. Суд полагает, что указанный акт осмотра содержит необходимые технические характеристики указанных заявителем градирен для анализа в части техники безопасности эксплуатации данных сооружений. Суд также исходил из того, что налоговый орган, предлагая установить срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы, фактически настаивает на увеличении срока полезного использования еще на 25 лет объектов, уже отслуживших свой срок эксплуатации, равный 35 и 27 лет соответственно, что налоговым органом никак не обосновано, тем более учитывая необходимость обеспечения требований промышленной безопасности при использовании данных ОС.
В постановлении Пятнадцатого ААС от 21.04.2016 N 15АП-4279/16 сказано следующее. Учитывая, что баржа фактически относится к 6-й амортизационной группе (со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно), а у предыдущего собственника срок полезного использования был определен в размере 240 месяцев (20 лет), что соответствует 7-й амортизационной группе, то указанное свидетельствует о том, что прежним владельцем неправильно был определен срок полезного использования баржи. В связи с чем суд пришел к выводу, что при приобретении баржи предприятие правомерно определило амортизационную группу в соответствии с Классификацией, в соответствии с которой срок полезного использования может быть установлен в размере 121 месяца, поскольку у предыдущего собственника фактический срок использования составил 127 месяцев, т.е. фактический срок у предыдущего собственника оказался превышающим срок, определенный в Классификации. В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ, предприятием самостоятельно определен максимально допустимый СПИ с учетом требований техники безопасности, сильного износа, а также иных факторов, в связи с чем стоимость баржи правомерно подлежала списанию в течение семи месяцев на основании приказа.
В постановлении Седьмого ААС от 18.01.2016 N 07АП-12232/15 для определения срока полезного использования была создана комиссия в составе руководителя, главного инженера, заместителя генерального директора по экономике и финансам и главного бухгалтера общества (принимающая сторона), а также заместителя главного инженера по производству и руководителя службы управления производственными фондами (передающая сторона). Судом установлено, что в заключении указано, что комиссией учтены положения налогового законодательства, степень физического и морального износа, ожидаемые сроки эксплуатации, режим работы, естественные условия, требования техники безопасности и другие факторы; из свидетельских показаний членов комиссии следует, что хотя технические расчеты и не проводились, но оценивались коллегиально с учетом сроков фактического использования и фактора агрессивной среды; исходя из должностного положения членов комиссии, большая часть из них обладала соответствующими квалификационными данными для установления сроков полезного использования имущества.
Как сказано в постановлении Восьмого ААС от 24.11.2014 N 08АП-11699/14, общество в соответствии с правилом, предусмотренным абзацем вторым п. 7 ст. 258 НК РФ, самостоятельно, с учетом решения комиссии, образованной на основании приказа, и заключения экспертизы о техническом состоянии спорных объектов недвижимости, составленного экспертом, определило срок полезного использования продолжительностью 37 месяцев. Доводы налогового органа о том, что решение комиссии, сформированной налогоплательщиком и установившей срок полезного использования, как и заключение эксперта, не могут быть приняты в качестве надлежащих доказательств, поскольку никто из участников комиссии не обладает специальными познаниями в оценке объектов недвижимого имущества, а заключение эксперта подготовлено без проведения визуального осмотра спорных объектов недвижимости, судом отклоняются, как не свидетельствующие о неправильном определении налогоплательщиком срока полезного использования, поскольку действующим законодательством фактически не установлен конкретный порядок определения рассматриваемого срока в случае истечения срока, определяемого классификацией ОС (в том числе обязательность его установления специальной комиссией или на основании выводов эксперта), а указано лишь на то, что такой срок устанавливается налогоплательщиком самостоятельно (пункт 7 статьи 258 НК РФ). При этом, поскольку срок полезного использования окончательно определяется именно налогоплательщиком (а не налоговым органом или специализированными организациями), постольку наличие заключений БТИ не имеет правового значения для решения вопроса о том, какой продолжительности должен быть установлен срок полезного использования в отношении спорных зданий и сооружений.
Иными словами, организации следует учитывать техническое состояние приобретаемого ОС. Представляется, что для определения срока эксплуатации объекта организация может воспользоваться услугами специалистов, осуществляющих экспертизу технического состояния ОС (но НК РФ никоим образом не обязывает ее это делать). Полагаем, что в любом случае решение об установлении срока полезного использования с учетом технического состояния ОС следует принять не бухгалтеру, поскольку вряд ли он может оценить состояние имущества, а коллегиально, закрепив актом осмотра или иным документом.
Следовательно, в отношении полностью самортизированных ОС (1-я категория) организация вправе установить сроки полезного использования как для новых ОС, если это не нарушит требований техники безопасности (полагаем, это можно также подтвердить актом осмотра и заключением комиссии).
В отношении ОС, оставшийся срок использования которых по данным прежних собственников составляет менее 1 года (2-я категория), по нашему мнению, может быть определен на основании Классификации (то есть как для новых). При этом в письме Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141 делается вывод о возможности определения срока полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов также и в отношении ОС с остаточным сроком полезного использования меньше одного года (смотрите также материалы: — Вопрос: Организация приобретает бывшие в эксплуатации основные средства. Основные средства можно условно разделить на три категории: полностью самортизированные, основные средства, срок использования которых составляет менее 1 года, основные средства, срок использования которых составляет более 1 года. Как следует устанавливать срок полезного использования для основных средств первой и второй категории в целях бухгалтерского и налогового учета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2017 г.); — Энциклопедия. решений. Учет приобретения основных средств, бывших в эксплуатации (1. Включается ли в состав амортизируемого имущества бывшее в эксплуатации ОС, оставшийся срок полезного использования которого, рассчитанный по правилам п. 7 ст. 258 НК РФ, составляет менее 12 месяцев?)).
Ни глава 25 НК РФ в целом, ни ст. 258 НК РФ, устанавливающая особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп, не содержит прямого запрета на использование различных методов определения срока полезного использования ОС, бывших в эксплуатации.
Принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, мы придерживаемся позиции, что организация вправе при определении сроков полезного использования приобретенных основных средств использовать все перечисленные выше способы.
В частности, для 3-й категории ОС (оставшийся срок использования больше года) установить СПИ исходя из срока полезного использования, установленного прежним собственником, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ).
К сожалению, нами не обнаружено разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений по вопросу применения разных способов определения сроков полезного использования для разных объектов.
2. Приобретенные ОС, бывшие в употреблении, в силу прямого указания п. 12 ст. 258 НК РФ включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. Норма п. 12 ст. 258 НК РФ не содержит отсылок ни к ОКОФ, ни к какой-либо редакции Классификации.
Таким образом, можно сделать вывод, что изменить ранее установленную амортизационную группу по ОС налогоплательщик не вправе даже по причине изменений, внесенных позднее в Классификацию и ОКОФ.
Возможность изменения амортизационной группы судьи усматривают в ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу) (определение ВС РФ от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793). В постановлении Седьмого ААС от 26.08.2014 N 07АП-7318/14 отмечено, что налогоплательщик, изменяя квалификацию спорных ОС в соответствии с ОКОФ ОК 013-94, обязан при определении амортизационной группы руководствоваться Классификацией, а также Учетной политикой, согласно которой «в ситуации, когда предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу, Организация учитывает объекты ОС, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы, в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником (п. 12 ст. 258 НК РФ)». А в постановлении Восьмого ААС от 17.06.2019 N 08АП-4118/19 сказано, что если предыдущий собственник ошибочно определил амортизационную группу (подгруппу), налогоплательщик должен учитывать объекты ОС, бывшие в употреблении, в составе той амортизационной группы (подгруппы), в которую они должны были быть включены согласно Классификации предыдущим собственником. То есть при приобретении подержанного имущества покупателю необходимо удостовериться в правильности указания срока полезного использования предыдущим собственником, используя характеристики объектов ОС из технической документации, а также Классификацию. В случае неправильного определения предыдущими собственниками сроков полезного использования, их определение должно производиться самостоятельно исходя из Классификации, при этом предусмотрено внесение (в случае необходимости) корректировок во избежание искажения сумм начисляемой по объекту амортизации. Амортизационная группа подлежит определению с учетом сведений о технических характеристиках объектов.
Финансовое ведомство, в свою очередь, допускает изменение амортизационной группы в ситуации, если изменение технических характеристик реконструируемого или модернизируемого объекта привело к изменению ОКОФ (смотрите, например, письма Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45862, от 10.07.2015 N 03-03-06/39775).
Как мы поняли, данные обстоятельства не имели места в анализируемом случае. Следовательно, мы не видим оснований для изменения амортизационных групп ОС (смотрите также материал: — Вопрос: Организация в 2017 году приобретает у другой организации основные средства, бывшие в эксплуатации. Продавец указывает в форме ОС-1 код ОКОФ, присвоенный им по классификатору ОКОФ ОК 013-94, и срок фактической эксплуатации для применения покупателем права, указанного в п. 7 ст. 258 НК РФ. Вправе ли покупатель по приобретаемым в 2017 году основным средствам, бывшим в эксплуатации, присвоить код ОКОФ по классификатору ОКОФ ОК 013-94, который указан продавцом в форме ОС-1? Можно ли изменить амортизационную группу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)).
Также отметим, что в письме Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66701 сообщалось, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 в постановление Правительства РФ N 1 внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2017 года. Внесение изменений в Классификацию не является основанием для изменения налогоплательщиком сроков полезного использования введенных в эксплуатацию объектов ОС, установленного в соответствии с Классификацией основных средств, действовавшей на дату принятия к бухгалтерскому учету основных средств.
3. В части установления сроков полезного использования в пределах одной амортизационной группы отмечаем.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Однако ст. 258 НК РФ, равно как и Классификация не предусматривают механизм установления срока полезного использования внутри амортизационнох групп.
В письме Минфина России от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58781 высказывается мнение, что при отнесении амортизируемого имущества к одной из десяти амортизационных групп налогоплательщикам следует руководствоваться Классификацией и устанавливать любой срок полезного использования такого имущества в пределах сроков, установленных для соответствующей амортизационной группы.
Данное мнение в целом соответствует нормам главы 25 НК РФ, поскольку никаких жестких правил определения срока полезного использования в пределах сроков, установленных для амортизационных групп Классификацией, налоговое законодательство не предусматривает.
В то же время в письме Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195 говорится, что исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования.
Логично предположить, что и внутри амортизационной группы в целях недопущения завышения расходов по налогу на прибыль, а также в целях минимизации налоговых рисков ОС целесообразно установить максимально возможный для данной амортизационной группы срок полезного использования.
Вместе с тем в ситуациях, схожих с рассматриваемой, эксперты высказывают позицию, согласно которой по основным средствам, относящимся к одной амортизационной группе, может быть установлен различный срок эксплуатации по каждому объекту, но в рамках сроков для данной группы (смотрите материалы: — Вопрос: Может ли организация применить разные способы начисления амортизации по разным инвентарным объектам основных средств? («Российский налоговый курьер», N 16, август 2003 г.); — Вопрос: По Классификации основных средств компьютеры входят в третью группу, и срок их использования составляет от 3 до 5 лет включительно. Чем нам надо руководствоваться, чтобы установить конкретный срок использования компьютеров? И это должен быть один срок для всех компьютеров или он может быть разным для каждого из них? (Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 12, март 2003 г.)).
Руководствуясь изложенным, мы считаем, что у организации имеется возможность установить для ОС, входящих в одну амортизационную группу, разные сроки полезного использования. Такую возможность следует закрепить в учетной политике, например, определив факторы, влияющие на установление разных сроков в пределах одной группы для ОС одного вида.
Отличие сроков полезного использования может объясняться, например, непосредственно предназначением ОС, а в случае, если речь идет об ОС одного вида, — интенсивностью использования. Например, приобретены 3 объекта ОС, один из которых работники используют круглосуточно, меняясь по сменам, а другие эксплуатируются только в течение рабочего дня. Полагаем, что такое решение должно быть обосновано, например, принято коллегиально комиссией.
При этом полностью исключить вероятность налоговых споров мы не можем. К сожалению, обнаружить арбитражную практику по данному вопросу нам не удалось.
4. НК РФ не предписывает налогоплательщикам создавать комиссию для определения срока полезного использования ОС.
О создании комиссии упоминается в пп. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания). При этом создание такой комиссии необходимо для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов.
Как видим, бухгалтерское законодательство также не обязывает организации создавать комиссии для определения срока полезного использования ОС.
О создании комиссии, в компетенцию которой входит в том числе и определение срока полезного использования, упоминается, в частности, в письмах Минфина России от 10.09.2020 N 02-07-10/81032, от 14.06.2019 N 02-06-10/43749, адресованных организациям госсектора. Комиссия может обосновывать решения и для целей налогового учета (письма Минфина России от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479, от 08.04.2005 N 03-03-01-04/2/61).
Поскольку ни ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), ни Методические указания, ни глава 25 подобного запрета не содержат, считаем, что организация вправе (но не обязана) создать комиссию, в компетенцию которой, помимо оформления документации по выбытию указанных объектов, будет входить и определение срока полезного использования ОС.
С возможностью создания комиссии, в компетенцию которой входит контроль за правильностью присвоения кода ОКОФ и установления срока полезного использования, соглашаются и судьи (постановление Девятого ААС от 14.04.2017 N 09АП-10460/17). Как мы показали выше, судьи принимают во внимание решения, принятые комиссией.
При принятии решения о создании подобной комиссии следует учитывать, что ее состав нормативными правовыми актами не утвержден. В п. 77 Методических указаний указывается, что в состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.
Иными словами, в комиссию могут входит главный бухгалтер и материально ответственные лица организации. Например, генеральный директор и/или его заместитель. Возможно, в том числе для целей абзаца второго п. 7 ст. 258 НК РФ, следует включить в ее состав лицо, отвечающее за соблюдение техники безопасности в организации.
По нашему мнению, состав комиссии утверждается соответствующим распорядительным документом руководителя организации.
Полагаем, что установленные сроки полезного использования ОС такая комиссия указывает в приказах о вводе объектов в эксплуатацию.
Мы не видим необходимости в составлении иных документов (например, заключений технических специалистов, каких-либо расчетов и пр.), подтверждающих срок полезного использования объектов ОС. Отсутствует указание на наличие подобных документов и в НК РФ.
Такой порядок согласуется с тем принципом, что глава 25 НК РФ не содержит требований к составу документов, которыми должны подтверждаться те или иные расходы налогоплательщика, а также не устанавливает их конкретный исчерпывающий перечень (смотрите определение КС РФ от 24.09.2012 N 1543-О, постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2013 N Ф09-5261/13 по делу N А76-13548/2012, письма Минфина России от 15.08.2017 N 03-07-08/52318, от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 28.03.2016 N 03-03-06/1/17097).
Но в некоторых случаях целесообразно составить дополнительные документы. Так, как мы показали выше, при отстаивании позиции по применению абзаца второго п. 7 ст. 258 НК РФ в судах налогоплательщики используют, например, акт осмотра и технического состояния имущества.
5. Пунктом 2 постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1» с 01.01.2017 абзац второй п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 был отменен.
В результате с 01.01.2017 для целей определения срока полезного использования объектов ОС в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться только положениями п. 20 ПБУ 6/01 и п. 59 Методических указаний.
Однако данные нормы не ограничивают организацию в возможности ориентироваться на амортизационные группы, приведенные в Классификации, при установлении срока полезного использования для целей бухгалтерского учета.
Учитывая изложенное, полагаем, что организация на основании п. 20 ПБУ 6/01 и п. 59 Методических указаний может установить в бухгалтерском учете срок полезного использования ОС, равный сроку, определенному для целей налогообложения прибыли с учетом Классификации. При этом, как сказано в письме Минфина России от 12.05.2017 N 03-05-05-01/28653, вопрос отражения в бухгалтерском учете сроков полезного использования объектов основных средств в соответствии с Классификацией в настоящее время прорабатывается в Минфине.
В то же время на сегодняшний день в учетной политике для целей бухгалтерского учета, возможно, не следует указывать, что срок полезного использования ОС определяется в соответствии с Классификацией, так как ее положения теперь применяются только для целей налогообложения.
Обращаем внимание, что все сказанное выше является нашим экспертным мнением и не препятствует, в том числе налоговым органам, руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данном ответе.
В целях минимизации налоговых рисков считаем целесообразным обратиться за разъяснениями в Минфин России и/или в налоговый орган по месту учета (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). Обратиться в налоговый орган за разъяснениями можно на сайте https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/.

Вам может понравиться =>  Какое Косгу В 2022 Году Спецодежда

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основных средств, бывших в эксплуатации. Установление срока полезного использования;
— Энциклопедия решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета на основании ПБУ 6/01 до 31 декабря 2021 года;
— Вопрос: Как быть в ситуации, когда срок полезного использования приобретенного объекта основных средств, установленный предыдущим собственником, за вычетом срока его фактической эксплуатации указанным лицом, составляет менее 12 месяцев? («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 1, январь 2011 г.).

Adblock
detector