Главная / Сопровождение сделок / Методика аудита кассовых операций 2022

Методика аудита кассовых операций 2022

  1. Инвентаризация.
    Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации.
  2. Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными.
    К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность.
  3. Проверка первички.
    Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег.
  4. Проверка бухучета.
    Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.

Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии. Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета. Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.

Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.

  • контроль за сохранностью денег и других ценностей;
  • проверка оформления первички по работе с наличностью;
  • проверка учета кассовых операций;
  • отслеживание инвентаризаций;
  • контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);
  • проверка соблюдения лимитов.

Индивидуальные предприниматели могут накапливать денежные средства в кассе без ограничений (п. 2 Указания № 3210-У). Вместе с тем, если малое предприятие не воспользуется таким правом и установит лимит, то оно будет обязано его соблюдать (Письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов;
  • неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
  • несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
  • накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юрлица или ИП, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме либо распорядительному документу руководителя. Заявление или распорядительный документ должны содержать запись о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату.

Помимо Указаний №3210-У, бизнесменам обязательно нужно соблюдать Указания Центробанка «Об осуществлении денежных расчетов» от 09.12.2022 №5348-У. Согласно данному документу фирмы и ИП вправе расходовать наличность, полученную за проданные товары (работы, услуги), исключительно на выплату:

Ведение кассовых операций в 2022 — 2022 годах по-прежнему осуществляется в порядке, утвержденном указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Напомним, оно действует с 01.06.2014. Тогда же утратило силу положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее — положение № 373-П).

  • зарплаты сотрудникам;
  • страховых возмещений по договорам страхования;
  • вознаграждений за работы/услуги, а также на оплату товаров (в пределах 100 тыс. руб. по одному договору);
  • подотчетных средств;
  • на личные нужды ИП, не связанных с предпринимательством;
  • возвратов за товары (работы/ услуги);
  • выдачу займв и т.д..

Как осуществляется аудит кассовых операций

С документальной точки зрения, результат аудита позволяет оценить корректность заполнения формы № 1 из бухгалтерской отчетной документации, а именно поля 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». В этом поле баланса учитываются фактически оставшиеся на конец отчетного периода финансы. Если цифра окажется очень высокой (существенной), это реальный повод для аудиторской проверки. Степень «существенности» рассчитывается по специальной методике.

Аудиторы, установившие в ходе проверки какое-либо нарушение, вправе возбудить дело об административном правонарушении. Срок для возбуждения такого дела – 2 месяца со дня установления его факта, а привлечение по такому делу может быть осуществлено в обычные сроки, предусмотренные административным правом.

Налоговые органы в рамках кассового аудита сосредотачиваются на проверке использования контрольно-кассовой техники, при этом опираясь на положения п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», п. 5.1.7 Положения «О Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ» от 30 сентября 2004 г. № 506.

  • сроки проведения ревизий по кассе;
  • лица (должности), которые уполномочены осуществлять проверку;
  • список кассовых документов, подлежащих контролю;
  • объекты аудита;
  • образцы документального оформления результатов ревизии;
  • ответственность за возможные выявленные расхождения и лица, ее несущие;
  • порядок внесения рекомендаций по устранению найденных нарушений.
  • недостаточное обеспечение сохранности при перемещении наличности в банк и из банка, при выдаче зарплаты и др.;
  • отсутствие сейфа, несгораемого шкафа для хранения остатков наличности;
  • несоблюдение правил хранения ключей от хранилищ для денег;
  • незаключение страхового полиса на кассу;
  • нарушение лимита по остаткам денежных средств на конкретные даты.

Невыплаченная работнику заработная плата должна быть депонирована. Поэтому в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости должен сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. Так же он должен рассчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных средств и сумму, подлежащую депонированию. Эти требования были установлены пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У.

В случае если у казенного учреждения есть хотя бы одно обособленное подразделение, которое осуществляет кассовые операции, то раньше оно обязано было вести отдельную от головной организации кассовую книгу. Записи вносились в нее на основании кассовых документов – приходных и расходных кассовых ордеров. Помимо этого, обособленным подразделениям раньше была вменена обязанность передавать в головную организацию копии листов своих кассовых книг в порядке и сроки, которые устанавливались учреждением самостоятельно исходя из срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности пп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У.

Депонированные суммы необходимо было сдавать в банк, хотя положения Указания № 3210-У и не запрещали хранить их в кассе учреждения. В связи с этим, учреждение могло не сдавать депонированные денежные средства в банк, конечно соблюдая лимит по остатку денежных средств в кассе учреждения.

Признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данного документа платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:

Начиная с 30.11.2022 учреждениям разрешено вести кассовые операции с применением устройств, которые функционируют в автоматическом режиме без участия работника. Это следует из нового положения п. 4 Указания № 3210-У, которым установлены требования к таким устройствам. В частности, автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков, указанных в п. 1.1 Положения № 630-П.

Вам может понравиться =>  Пособия На Третьего Ребенка В 2022 Году В Уфе

Кроме уже упомянутых документов (ПКО и РКО), отчётность по движениям финансов предприятия фиксируется в кассовой книге. Кассир заносит туда ордеры, остаток на начало дня и приход за день. В конце смены данные в книге сравниваются с фактическим наличием средств в кассе с помощью Z-отчёта.

Существуют следующие исключения для соблюдения кассового лимита:

  • Можно оставлять больше наличности, если на следующий день будут производиться выплаты заработной платы;
  • Кассовый лимит не обязательно соблюдать в выходные и праздничные дни, если предприятие в эти дни работает.

Примечание: Несмотря на то, что деньги являются собственностью предприятия, даже его владелец не может взять их просто так из кассы на собственные нужды. Для этого предприниматель должен сначала внести их на расчётный счёт и снять. Исключение составляют ИП на УСН – они могут брать средства на личные цели под расходный кассовый ордер.

Обычно иностранную валюту вносить в кассу запрещено. Единственным исключением является внесение валюты в кассу для выдачи командировочных работнику, отправляющемуся за границу. Соответственно, и возврат излишков иностранной валюты в кассу после командировки наказываться не будет.

Лимит 100 тысяч рублей актуален на 2022 год. Ограничение касается ИП, ООО и других типов организаций – при сделке на большую сумму придётся составлять несколько договоров (или оплачивать двумя разными способами, см. пример). Ограничиваются только расчёты наличными.

Методика аудита кассовых операций 2022

Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств является целью аудиторской проверки кассовых операций. Для формирования оценки о достоверности бухгалтерской отчетности (в проверяемом периоде) во всех аспектах нормативные документы предприятия должны соответствовать действующему законодательству РФ.

Каких-либо стандартов или справочников нет, поэтому название можно формировать на своё усмотрение. Его длина не должна превышать 128 символов, иначе остальная часть в чек не поместится. При этом допустимо сокращать слова, но так, чтобы покупателю это было понятно.

Для собственной информированности о корректности движения и фактических остатков наличности каждое юридическое лицо вправе разработать собственные положения процедуры внутреннего аудита по кассе. Обязательно прописать этот порядок во внутренних нормативных актах, указав существенные моменты:

Аудиторская деятельность является необходимымэлементом рыночной экономики. Этадеятельность охватывает собственноаудит, то есть заключение независимогопрофессионального бухгалтера-аудиторао достоверности публичной бухгалтерской(финансовой) отчетности, и предоставлениевесьма разнообразных услуг, сопутствующихаудиту, и требующих высокой квалификациипрофессионального бухгалтера.

  1. Определение целей (задач) аудита и подборка нормативных актов, соответствие которым подлежит проверке.
  2. Составление аудиторской программы (программы процедур).
  3. Рассмотрение целесообразности использования результатов внутренней аудиторской проверки, при условии, что она соответствует проверяемому направлению.
  4. Проверка материальной ответственности кассира на предприятии (организации).
  5. Документирование нарушений в ведении учета (нарушение законодательства).
  6. Документальное подтверждение соответствия сведений бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств (учитываются и денежные средства, находящиеся в кассе организации).
  7. Контроль за внесением исправлений в регистры (формы отчетности) аудируемым лицом.
  8. Обязательное информирование руководителя аудируемого лица о выявленных несоответствиях, а также получение разъяснений в письменной форме.

Спланировать проведение аудита лучше до предоставления отчетности собственникам на собрании по итогам года. Так как часто акционеры требуют аудиторское заключение до даты проведения собрания, чтобы убедиться в достоверности представленных компанией данных. Кроме того, у бухгалтеров в этом случае будет возможность внести возможные корректировки по результатам аудита.

Аудитору надо дать возможность ознакомится со всей организационно- распорядительной и бухгалтерской документацией, аналитическими справками и расчетами, предоставить доступ к программе, в которой осуществляется учет, предупредить сотрудников о возможных вопросах аудитора по деятельности компании.

Это обязательное требование законодательства направлено на защиту пользователей бухгалтерской отчетности, принимающих на базе предоставленной им информации какие-либо ответственные решения. Например, приобретение акций компании, недвижимости у застройщика и др. Нужно это и для контроля со стороны государственных органов, курирующих отдельные сферы деятельности.

Связано это с тем, что большинство компаний, относящихся к малому и среднему бизнесу, имеют невысокие объемы выручки, не занимаются продажей своих акции или облигации на рынке, не привлекают деньги частных лиц, поэтому нет необходимости их дополнительно контроля.

Также, в последние годы в результате усиления налогового контроля, значительных сумм доначислений по результатам выездных налоговых проверок, увеличился риск привлечения руководителей, собственников и даже бухгалтеров к субсидиарной и материальной ответственности. Поэтому даже компаниям, которые не подлежат обязательному аудиту, рекомендуется провести инициативный аудит с углубленной проверкой налогового учета.

Соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности – одно из важных правил кассовой дисциплины. Сегодня эта сумма составляет 100 тысяч рублей (за один договор). Ограничение не действует при взаиморасчетах с физическими лицами.

С 2012 года вместо банков контроль над соблюдением правил кассовой дисциплины выполняют представители ФНС. Проверка кассовой дисциплины, в соответствии с приказом Минфина от 17.10.2011 № 132н, 133н, начинается с даты предъявления поручения и длится максимально 20 дней.

Установление лимита кассы – дело серьезное. Неустановленный лимит приравнивается к нулю, поэтому любое количество налички в кассе в конце смены будет превышать лимит. А это уже нарушение кассовой дисциплины, за которую привлекают к административной ответственности и штрафу.

Чтобы осуществлять контроль денег в кассе и работу кассира, необходима онлайн-касса с личным кабинетом. При наличии интернета, предприниматель может зайти в личный кабинет через любой браузер и увидеть выручку в кассе за день, сколько денег в кассе на текущий момент, остаток денег в кассе, кому осуществлялись выдачи денежных средств, возвраты, продажи.

ПКО и РКО действительны именно в день оформления. При их заполнении не допускаются даже самые незначительные исправления и помарки. Организации и ИП должны вести учет приходных и расходных ордеров, т. е. заносить их в специальный журнал регистрации ордеров (форма КО-3).

Аудит кассовых операций в 2022 году

Важно! Если у руководителя организации возникло подозрение, что при работе с наличными допускаются нарушения, он вправе запросить проведения проверки у специальных аудиторских служб. Если в привлечении специалистов со стороны компания не нуждается, то проверку она может провести и своими силами.

  • излишки денежных средств в кассе, их недостача;
  • несвоевременное оприходование денег при поступлении их в кассу;
  • выдача денежных средств без требуемой доверенности;
  • выдача денежных средств подотчетным работникам без оформления ими авансовых отчетов;
  • некорректное отображение операций.

Любая организация несет ответственность за проведение регулярного контроля внутри своей компании. Задача аудитора – это удостовериться в том, что данная система контроля работает исправно, без нарушений.К основным задачам руководителя компании в разрезе кассовых операций относят следующие:

На первом этапе происходит определение стратегии проверки, создание программы аудита и оценка объемов проверки. Аудиторы составляют план по которому должна выстаиваться общая программа. Данный этап включает в себя очень много число процедур, которые нужны для того, чтобы проверка была эффективной. На основании подготовленной информации возможно выделение ошибок, а после этого надлежит уже переходить к основным действиям (Читайте также статью ⇒ НУЖНА ЛИ ОНЛАЙН-КАССА ДЛЯ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНА В 2017 ГОДУ).

  1. Несоблюдение сроков проведения инвентаризации денежной наличности, предусмотренных в учетной политике организации.
  2. В инвентаризационных документах содержатся помарки, ошибки, неточности или незаполненные строки.
  3. При составлении акта инвентаризации не соблюдались требования законодательства.
  4. Инвентаризационные ведомости подписаны не всеми членами комиссии и материально-ответственными сотрудниками.
  5. Излишки, полученные в результате инвентаризации не оприходованы, а направлены на увеличение дохода.
  6. В кассовой книге содержаться записи о выдаче персоналу зарплаты, но подписей этих сотрудников нет.
  7. В РКО отсутствует информация об удостоверяющих личность документах получателя денежных средств.
  8. Работа с наличностью ведется, однако кассовый аппарат находится в неисправном состоянии.
  9. Книга кассира-операциониста заполняется не надлежащим образом.
Вам может понравиться =>  Закон о сертификации 2022

Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций нужен для того, чтобы обеспечить безопасность при работе с деньгами, а также улучшения условий по их транспортировке и хранению. Помимо этого с помощью аудита можно определить сроки и порядок проведения ревизий внутри компании. Организациям и предпринимателям следует очень тщательно относиться к порядку ведения кассовых операций, так как в случае нарушений им будет грозить административная ответственность и штрафы.

Любая компания несет определенную ответственность за осуществление контроля внутри компании. Аудитор же должен удостовериться в том, что данная система контроля работает исправно и без нарушений.Задачами руководителя компании будут являться:

По итогам первого и второго этапа, специалисты, проводящие аудит получают информацию, которая должна быть оформлена в виде акта – заключение аудитора. Данный документ будет содержать информацию о самом аудиторе, а также его мнение об итогах проверки (Читайте также статью ⇒ Аудит налоговой отчетности).

  • излишки денежных средств в кассе или их недостача;
  • несвоевременное оприходование денежных средств, поступивших в кассу;
  • выдача денежных средств без соответствующей доверенности;
  • выдача денег сотрудникам без оформления авансовых отчетов;
  • некорректное отображение кассовых операций.
  1. Отраслевая методика, применяемая в соответствии с отраслью, в которой занят проверяемый объект.
  2. Специальная
  3. Традиционная, схема проверки которой основана на определенных разделах бухгалтерии. Она соответствует юридическому законодательству и дает наиболее точные результаты. Для такого аудита следует разработать специальную методику, при которой по определенным чертам создаются экономические группы.
  4. Юридическая основан на соответствующих нормах законодательства.

Аудит кассовых операций у индивидуальных предпринимателей в 2022-2022 году

Ранее за несвоевременную инвентаризацию денежных средств или при наличии остатка денег свыше лимита грозил денежный штраф. Теперь же предпринимателю остается только следить за правильностью отражения сведений по факту проведения хозяйственных операций в своей бухгалтерской отчетной документации.

Чтобы предпринимателю было легче контролировать соблюдение порядка в процессе осуществления кассовых действий, правильность отражения денежных средств в отчетности, используется метод взаимного контроля, где сравнивается отражение одной операции в различных учетных регистрах.

Как правило, все операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом. Таким образом проверяются все документы и записи, существующие в регистрах отчетности. Нужно проверять денежные средства и их движение по остатку, обозначенному в книге с балансовыми данными, после этого просмотреть записи в учетных регистрах.

Главной задачей аудита служит недопущение и выявление фактов злоупотребления должностными лицами при проведении кассовых операций, присвоения или неправильного учета денежных средств, что может, в свою очередь, ударить по карману предпринимателя и вызвать множество вопросов у налоговиков, с применением последующих штрафных санкций.

  • для проверки условий и сохранности денежных средств, как при получении их из банка, так и при их нахождении в кассе;
  • для того, чтобы установить порядок выдачи и хранения расчетно-кассовых документов;
  • для правильности проведения кассовых действий с денежными средствами при их получении или выдаче;
  • проверки лимита для хранения в кассе или для их целевого использования: на расходы ИП, выдачу зарплаты и т.п.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

  • Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.);
  • Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
  • Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;
  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;
  • Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);
  • Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
  • Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп.);
  • Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
  • правильность документального оформления кассовых операций;
  • сохранность наличных денежных средств в кассе;
  • соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
  • правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
  • полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
  • правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
  • организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.
  • отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
  • выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
  • несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
  • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
  • неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам. Результаты проверки оформляются аудитором в табл. 3.

Методика аудиторской проверки учета операций по кассе

  • отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
  • отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанав­ливающего периодичность проверок;
  • наличие признаков формального проведения ревизий кас­сы (назначение в комиссии по проведению ревизий посто­янно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствую­щих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и зара­нее готовится, и др.);
  • предоставление права подписи приходных и расходных кас­совых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряже­ниях руководителя предприятия;
  • формальное проведение ревизии кассы при смене (уволь­нении) кассиров;
  • отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руково­дителя предприятия;
  • отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
  • отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
  1. п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены пись­менным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
  2. п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ расход­ные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены пись­менным распоряжением (приказом) руководителя предприятия;
  3. п. 21 Порядка ведения кассовых операций в РФ в бухгалте­рии предприятия не ведется журнал регистрации приходных и рас­ходных кассовых документов;
  4. п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ на пред­приятии не установлены приказом (распоряжением) руководителя предприятия сроки внезапной ревизии кассы с полным полист­ным пересчетом денежной наличности и проверкой других цен­ностей, находящихся в кассе;
  5. п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ на пред­приятии при смене кассира не была проведена ревизия кассы;
  6. п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;
  7. п. 37 Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия (№ от ) на предприятии вне­запные ревизии кассы не проводились;
  8. п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;
  9. ст. 1 Федерального закона «О применении контрольно-кас­совых машин при осуществлении денежных расчетов с населени­ем» № 5215-1 от 18 июня 1993 г. предприятие проводит расчеты с населением за готовую продукцию, материалы и прочее без ис­пользования контрольно-кассовых машин;
  10. ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кас­совых машин при осуществлении денежных расчетов с населе­нием» № 5215-1 от 18 июня 1993 г. предприятие не зарегистри­ровало в налоговой службе используемые при расчетах с населе­нием контрольно-кассовые машины;
  11. Порядка регистрации контрольно-кассовых машин в на­логовых органах, утвержденного Приказом ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г., предприятие не имеет договоров с центром тех­нического обслуживания и ремонта контрольно-кассовых машин;
  12. п. 22, 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ на пред­приятии не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассо­вая книга представляет собой разрозненные листы или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печа­тью предприятия;
  13. п. 6 Инструкции Минфина СССР «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» № 17 от 14 января 1967 г. для регистрации и учета выданных доверенностей журнал выданных доверенностей не ведется;
  14. принятых положений, внутренний контроль за правиль­ностью и своевременностью расчетов с персоналом по выплате заработной платы и социальных выплат ослаблен отсутствием на предприятии журнала регистрации платежных (расчетно-платеж­ных) ведомостей, передаваемых из отдела труда и заработной пла­ты в кассу предприятия для оплаты;
  15. принятых условий внутренний контроль за расходовани­ем и целевым использованием денежных средств из кассы пред­приятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;
  16. п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ при вы­даче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выда­ны, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;
  17. п. 18 Порядка ведения кассовых операций в РФ кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр де­понированных сумм не составляет;
  18. принятых правил, внутренний контроль за выплатой де­понированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии жур­нала учета депонентов;
  19. принятых правил, внутренний контроль за выдачей де­понированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.
Вам может понравиться =>  Там Говорят Указ Президента До 30 Мая Должен Выйти По 228 А По 161 Есть?

Процедуры снабжены классификационными номерами, позво­ляющими делать ссылки на них в программе аудиторской про­верки у конкретного клиента. Классификационный номер содер­жит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений по­рядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак — по­рядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кас­сир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о вне­запных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходи­мости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые орде­ра; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; жур­нал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (кни­га) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платеж­ных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Что нужно знать ИП про аудит кассовых операций

  • решение совета директоров Центрального банка РФ от № 40;
  • письмо Министерства финансов РФ от № / 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки»;
  • Положение Центрального банка РФ от № «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
  1. Определение целей (задач) аудита и подборка нормативных актов, соответствие которым подлежит проверке.
  2. Составление аудиторской программы (программы процедур).
  3. Рассмотрение целесообразности использования результатов внутренней аудиторской проверки, при условии, что она соответствует проверяемому направлению.
  4. Проверка материальной ответственности кассира на предприятии (организации).
  5. Документирование нарушений в ведении учета (нарушение законодательства).
  6. Документальное подтверждение соответствия сведений бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств (учитываются и денежные средства, находящиеся в кассе организации).
  7. Контроль за внесением исправлений в регистры (формы отчетности) аудируемым лицом.
  8. Обязательное информирование руководителя аудируемого лица о выявленных несоответствиях, а также получение разъяснений в письменной форме.

Особое внимание при проверке соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе должно уделяться заполнению первичных документов. Проверке подлежит наличие и подлинность подписей на документах — в расходных кассовых ордерах должна стоять подпись получателя денежных средств. На документах должна стоять подпись руководителя и главного бухгалтера. Аудит кассовых операций предполагает проверку также документов на наличие одной подписи — руководителя или главного бухгалтера.

После завершения проверки, аудитор, выявляя нарушения, оценивает размер штрафных санкций. Когда были выявлены вопросы, которые требуют профессиональной оценки аудитора, он отражает свои суждения в документе под названием ««Документирование аудита» (в соответствии с Федеральным правилом аудиторской деятельности № 2).

Следующий шаг аудитора — установление соответствия между приходными и расходными кассовыми ордерами которые находятся в наличии с записями в журналах. Важно, чтобы даты в документах и даты в журнале были одинаковыми и соответствовали датам составления документов.

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ На предприятии касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России.Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, который

2.1. Учет кассовых операций 2.1.1. Какими нормативными документами регламентируется порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации?? Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального

6. Учет кассовых операций Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

23 Фев 2022              203      
Популярное
Свежие комментарии
    Свежие записи

    © 2024 В пределах закона · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено

    Adblock
    detector