В 2022 году как отразить дивиденды в 2 ндфл
Налоговым кодексом установлен новый порядок исчисления НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам указанными организациями после 1 января 2022 года. Согласно этому порядку налог на прибыль, исчисленный и удержанный с дивидендов, полученных организацией, подлежит зачету при исчислении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу. Иначе говоря, сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога на прибыль пропорционально доле участия физического лица в организации.
При выдаче физическому лицу справки о доходах и суммах налога указанные дивиденды отражаются в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» следующим образом. Дивиденды, полученные физическим лицом от долевого участия в российской организации (за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащей зачету), указываются в поле «Сумма дохода» с указанием в поле «Код дохода» 1010. Поле «Код вычета» не заполняется.
Заполняйте одно приложение на каждую ставку НДФЛ. Если и зарплата, и дивиденды облагаются по одной ставке (например, это «физик»-резидент, который одновременно является работником организации), будет одно общее приложение, если по разным — сделайте отдельные приложения.
Напомним, АО по дивидендам «физикам» раньше сдавали приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль. Но с 2022 года порядок изменился — утратил силу п. 4 ст. 230 НК РФ, который требовал от АО отражать дивиденды в прибыльной декларации (подп. «б» п. 19 ст. 2, п. 3 ст. 3 закона от 29.09.2022 № 325-ФЗ). Переходных положений по дивидендам 2022 года в законе не было. Поэтому тогда чиновники разрешили налоговым агентам отчитаться так, как им удобно. То есть по дивидендам за 2022 год АО могли представить по своему выбору либо справки 2-НДФЛ, либо (как раньше) декларацию по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2 (см. письмо Минфина от 05.12.2022 № 03-04-07/94678, направлено письмом ФНС от 12.12.2022 № БС-4-11/25567@). Ну а за 2022 год АО нужно сдать именно 2-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет показывают только в том случае, если в расчете НДФЛ с дивидендов учитывались дивиденды, которые получила сама организация от других организаций. Если нет, в поле «Код вычета» нужно поставить прочерк, а сумму указать как 0,00 руб. (см. пп. 1.10, 1.15 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
В разделе 2 справки 2-НДФЛ дивиденды нужно показать в составе общих доходов, облагаемых по той же ставке (без учета вычета). В поле «Налоговая база» включите сумму за минусом вычета (если он применялся). Сумму НДФЛ покажите в обычном порядке. Если выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, по дивидендам заполняется отдельная страница.
Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.
Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.
Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.
Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).
СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.
Всё про дивиденды в 2022 году: как начислять, распределять и платить налоги
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
- Сн — налоговая ставка;
- Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).
Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.
Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.
С 2022 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ, п. 5 ст. 275 НК РФ).
Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды. Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты. Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально.
До 2022 года расчет НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам — налоговым резидентам РФ также производился по «прибыльной» формуле, указанной в п.5 ст.275 НК РФ (п.2 ст.210 НК РФ в ред. до 01.01.2022). Но с 1 января 2022 года по НДФЛ введен собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ. Особенности расчета налога на дивиденды содержатся в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (введен Федеральным законом от 17.02.2022 № 8-ФЗ). Этот порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.
- об ожидаемой налоговой выгоде (ее размере) от применения международного соглашения;
- о коммерческой (деловой) выгоде от сделки (включая ее оценку) и доказательствах ее получения;
- о соотношении размера ожидаемой налоговой и коммерческой выгоды;
- о резидентстве получателя, структуре собственности, характере и объеме деятельности в стране резидентства (включая ее реальность).
- облагаемые по нулевой ставке в соответствии с подп.1.1 ст.284 НК РФ, т.е. доходы, полученные международной холдинговой компанией (дивиденды, полученные от дочерних организаций, облагаемые по ставке 0% в соответствии с подп.1 п.3 ст.284 НК РФ исключались из Д2 и до 2022 года);
- полученные российской организацией от иностранных организаций:
- если фактическим источником выплаты являются российские организации, на которые налогоплательщик — получатель дивидендов имеет фактическое право и к которым применялись нулевые налоговые ставки, указанные выше,
- доля косвенного участия в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 50 %;
- сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет указанная организация, составляет не менее 50 % от общей суммы распределяемых дивидендов;
- в течение 180 календарных дней с даты выплаты дивидендов российской организацией на счета организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, имеющей фактическое право на указанные дивиденды, зачислен доход от пассивной деятельности в сумме, равной сумме или превышающей сумму выплаченных дивидендов, фактическое право на которые имеет организация (за вычетом удержанного налога) (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2022 № 374-ФЗ).
При этом не имеет значения, получает ли распределяющая дивиденды организация, дивиденды от других компаний. Возможности зачета налога на прибыль в соответствии с п. 3.1. ст. 214 НК РФ при выплате дивидендов нерезидентам РФ у российской организации не возникает.
23 Фев 2022 polrostov 262
