Списание Дебиторской По Исполнительному Листу Возврат Проводки

Можно списывать дебиторскую задолженность и в связи с невозможностью взыскать ее по оценке специалистов самой фирмы. Такой вариант применим, если проведенный экономический анализ выявил нецелесообразность обращения в суд. Обычно речь идет в таких случаях о небольших объемах дебиторской задолженности, по сравнению со значительными судебными издержками в перспективе (см. письма Минфина №03-03-06/1/3 от 13-01-09 г., №03-03-06/1/124 от 21-02-08 г., опред. ВАС РФ №9473/08 от 30-07-08 г., ФАС МО №КА-А40/13269-08-П-2 от 02-02-09 г. и ряд аналогичных).

Проводки БУ формируются в зависимости от источников списания. Покрытие списанной дебиторки созданным резервом по сомнительным долгам отражается проводкой Дт 63 Кт 60, 62, 76. Не покрытые резервом задолженности относятся на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 60, 62, 76. Аналогично, т.е. по дебету 91/2 в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, учитывается дебиторка, если резерва в организации нет.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Основанием для списания дебиторской задолженности является решение комиссии по поступлению и выбытию активов, принятое в порядке, определенном главным администратором доходов бюджета.
Списание дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию, в порядке, установленном законодательством, может быть отражено по дебету счета 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 1 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Обоснование вывода:
Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения (п. 339 Инструкции N 157н). Дебиторская задолженность может быть списана с балансового учета по одному из двух оснований:
— признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;
— несоответствие дебиторской задолженности критериям признания актива.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 47.2 БК РФ основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию являются в том числе:
— ликвидация организации-плательщика в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ;
— принятия судом акта, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
— вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности по платежам в бюджет прошло более пяти лет, в следующих случаях:
а) размер задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
б) судом возвращено заявление о признании плательщика банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет определяется главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 6 мая 2016 г. N 393 (п. 4 ст. 47.2 БК РФ). Данным порядком определяется и перечень документов, подтверждающих наличие оснований для принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также порядок действий комиссии по поступлению и выбытию активов, в целях подготовки решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с указанием сроков подготовки таких решений. Соответственно, для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию учреждением должны быть приняты все необходимые меры.
Так, в случае возврата исполнительного листа по причине того, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах и на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск, бухгалтерской службой может быть направлена служебная записка на имя руководителя (иного уполномоченного) лица о необходимости назначения заседания комиссии по поступлению и выбытию активов с целью проведения инвентаризации и принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
Таким образом, документом-основанием для списания задолженности с балансового учета является решение комиссии по поступлению и выбытию активов о списании с балансового учета учреждения задолженности с учетом сведений о наличии признаков безнадежности взыскания, выявленных у дебиторской задолженности в ходе инвентаризации (смотрите также письмо Минфина России от 14 июля 2017 г. N 02-08-10/45171).
Инструкцией N 162н предусмотрено списание дебиторской задолженности по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, предоставленным займам, ссудам в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальной ко взысканию, в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с кредита соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 207 00 000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (п. 120 Инструкции N 162н). Однако списание таких операций с кредита счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» Инструкцией N 162н не предусмотрено.
Вместе с тем п. 86 Инструкции N 162н предусмотрено списание с балансового учета в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» с одновременным отражением на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным.
Обратите внимание, что учет задолженности на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» осуществляется только в случае возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности.
Таким образом, считаем возможным списание дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию, в порядке, установленном законодательством, отразить по дебету счета 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 1 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Данную корреспонденцию необходимо закрепить в учетной политике и согласовать в порядке, установленном п. 2 Инструкции N 162н.

Вам может понравиться =>  Семья Признана Малоимущей Могут Забрать Детей

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Соответственно, безнадежную дебиторскую задолженность, возникшую в марте 2015 года, налогоплательщик может учесть в качестве безнадежного долга для целей налогообложения прибыли по состоянию на 31 марта 2022 года. Просроченная задолженность будет включена в состав внереализационных расходов в марте 2022 года.

  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  • Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
  • Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

Порядок и особенности списания дебиторской задолженности

  • Госорганом подписан акт о невозможности взыскания. Имеется в виду акт судебного пристава как основание для списания задолженности. Несмотря на отдельные попытки чиновников ФНС на местах оспорить это основание для списания, НК РФ и практика судопроизводства свидетельствуют о его правомерности (ст. 266-2 НК РФ, Опр. ВАС №2727/08 по д. №А60-3260/2007-С6 от 07-02-08 г.).
  • Организация-должник прекратила существование как юрлицо. Основанием для списания станет запись в ЕГРЮЛ в отношении должника (ст. 63–9 ГК РФ).
  • Проводки БУ формируются в зависимости от источников списания. Покрытие списанной дебиторки созданным резервом по сомнительным долгам отражается проводкой Дт 63 Кт 60, 62, 76. Не покрытые резервом задолженности относятся на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 60, 62, 76. Аналогично, т.е. по дебету 91/2 в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, учитывается дебиторка, если резерва в организации нет.

    Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

    1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

    Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

    «Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации».

    Нельзя признать долг безнадежным в том периоде, когда ИФНС исключила организацию-должника из ЕГРЮЛ по причине того, что она фактически прекратила свою деятельность, если запись об этом внесена в ЕГРЮЛ до 01.09.2014 (Письмо Минфина от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556). Такой долг станет безнадежным только по истечении срока исковой давности.

    Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2022 году

    Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва. Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы. Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

    На этом основании, Минфин РФ делает вывод: после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 18.03.2022 N 03-03-06/1/17813).

    В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода. В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.

    От нарушений договорных обязательств со стороны контрагентов не застрахована ни одна организация. Штрафные санкции, предусмотренные контрактами, не пугают недобросовестных партнеров и клиентов, если они не могут или не хотят выполнять условия соглашения. И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль. Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».

    Порядок списания дебиторской задолженности при УСН

    Если в течение трехлетнего срока исковой давности предпринимались какие-либо действия по взысканию задолженности с должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново. Время, которое прошло до перерыва срока, в новый расчет не включается (ст. 203 ГК РФ).

    Документами являются акт о невозможности взыскания долга и постановление об окончании исполнительного производства. Они выдаются Организации, если Организация выиграла дело в суде, но исполнить решение суда не удалось из-за того, что у должника нет ни денег, ни имущества, чтобы погасить долг.

    Очень часто субъекты бизнеса сталкиваются с проблемой – с какого момента нужно начинать отсчитывать срок в три года. Считается, что в договоре, в результате которого возникла дебиторская задолженность, должен отражаться срок, когда контрагенты должны выполнить свои обязательства, в том числе и по перечислению денег.

    Субъекты хозяйствования при осуществлении ими своей деятельности сталкиваются с тем, что периодически у них возникает дебиторская задолженность. Она может носить самый различный характер — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженный им товар или оказанную услугу, предоплата поставщикам за будущие поставки товара или оказание услуги, переплата по налогам и т. д. Ее нужно постоянно контролировать, и при необходимости формировать проводки по списанию дебиторской задолженности.

    Как списать задолженность по истечению 3 лет

    В случае отсутствия у ответчика средств или невозможности взыскания по иным причинам, исполнительное производство прекращается и исполнительный лист возвращается истцу, после чего он может снова подать его в ФССП на протяжении 3 лет. Как долго висит долг у приставов узнать можно только у исполнителя, с учетом всех обстоятельств конкретного дела. Порядок действий и особенности процедуры списания Существует несколько законных способов того, как списать долг у судебных приставов. Но помните, что каждый из этих методов гораздо хлопотнее, чем честная оплата долгов. Списание долгов происходит в следующих случаях:

    Со дня просрочки или неполного погашения выплаты банк начисляет неустойку, которая существенно выше процентной ставки. Поэтому если не напоминает банк о долгах, то это не говорит, что он не проинформирован, возможно, бездействие умышленно.
    С момента подачи искового заявления начисление штрафных санкций приостанавливается. В суде ответчик имеет право предоставить дополнительную информацию о финансовом положении или другие имеющие значения сведения.
    Можно обратиться с ходатайством об уменьшении пени и штрафа, которое будет частично или полностью выполнено. Если в ходе судебного разбирательства не будет обнаружено мошенничество, а обстоятельства, ввиду которых долг перестал погашаться, будут признаны уважительными, то банк все же обяжут списать долг.

    Списание дебиторской и кредитной задолженности: проводки в бухучете

    1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

    Для просроченных дебиторских задолженностей установлен срок исковой давности статьей 196 Гражданского кодекса РФ, он составляет 3 года. По истечении срока исковой давности задолженность списывается. Срок исковой давности может увеличиваться, так как по закону его можно приостанавливать.

    При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно. Рекомендация: Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту. Одновременно взыскать и неустойку, и проценты по общему правилу нельзя.

    судебные расходы и судебные — доходы 265 нк рф предусмотрено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы. таким образом, расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе внереализационных расходов (письма минфина россии от 20.09.2010 n 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 n 03-03-06/1/373, от 18.01.2005 n 03-03-01-04/2/8). в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 нк рф датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

    Если в отчетном периоде величина резерва менялась, то в пояснениях к отчетности нужно будет раскрывать причины этого изменения и его влияние на отчетные данные текущего или будущих периодов (п. 6 ПБУ 21/2008). В отношении резервов, сформированных по операциям со связанными сторонами, организации, не имеющие права на составление упрощенной отчетности, обязаны давать в пояснениях информацию о таких резервах (п. 3 и п. 10 ПБУ 11/2008).

    1. Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
    2. Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
    3. Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
    4. Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
    5. Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.

    Как списать долг по решению суда

    • Заем был оформлен на основании поддельных документов. В таких ситуациях делом о мошенничестве начинают заниматься правоохранительные органы.
    • В финансовом учреждении имеется колоссальное количество проблемных кредитов и сотрудники пропустили сроки давности.
    • Банк проиграл суд, который обязал его осуществить законное списание долга по кредиту.

    Списание долгов по кредитам физических лиц в 2022-2022 году может происходить на основании так называемой «безнадежной задолженности». Согласно закону для этого необходимо, чтобы было постановление приставов о прекращении исполнительного производства. Происходит это только по ряду причин:

    Adblock
    detector