Ндфл С Дивидендов В 2022 Году Расчет

  • от распределения прибыли организации, оставшейся после налогообложения пропорционально доле участия (если пропорция не соблюдаются, такие выплаты дивидендами не признаются, см. письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84);
  • в виде превышения денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), полученного участником при выходе из организации или при распределении ее имущества при ликвидации, над расходами на приобретение доли в этой организации.

Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2022 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13 %, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчета НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.

Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учете в РФ).

Изменения в расчете НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2022 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачета приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 1 Закона). Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:

По новой формуле зачитывается та часть налога на прибыль, которая была удержана организацией (в текущем периоде или ранее) с дивидендов, выплачиваемых конкретному физлицу. Правда, зачет проводится не во всех случаях: НДФЛ с дивидендов, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 208 НК РФ (дивиденды, выплаченные российской компанией иностранной компании, находящейся в государстве, с которым у России есть договор по вопросам налогообложения, причем этой иностранной компанией владеет физлицо (полностью или в долях)), не будет уменьшаться налогом на прибыль. Иначе говоря, для физлиц, косвенно участвующих в российской организации через иностранную компанию, в которой они имеет свою долю, зачет невозможен.

АО, само выплачивающее дивиденды (не через депозитарий), признается налоговым агентом, исчисляющим и уплачивающим НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ. Срок, в течение которого должна быть перечислена сумма исчисленного и удержанного с дивидендов НДФЛ, для АО – не позднее одного месяца с даты выплаты акционеру дохода (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/78283);

В целях применения прогрессивной ставки налогообложения налоговым агентам придется отдельно учитывать налоговые базы по разным видам доходов – заработная плата, дивиденды и проч., даже если сумма всех доходов превысит с начала года 5 млн руб. (п. 3 ст. 214 НК РФ). По окончании года налоговая служба самостоятельно суммирует все доходы налогоплательщика, которые могут облагаться по прогрессивной ставке НДФЛ, и, если они будут более 5 млн руб., пересчитает налог и сформирует налоговое уведомление (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Расчет суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физическому лицу – резиденту РФ, производится в отношении каждой подобной выплаты с применением ставки 13 % (15 %) (п. 1 ст. 224 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 270 НК РФ).

При определении значения показателя Бз под суммой доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога, подразумевается часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ. Этот налог может быть уменьшен на зачитываемую сумму налога на прибыль.

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2022 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Всё про дивиденды в 2022 году: как начислять, распределять и платить налоги

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

  • есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
  • уплата налога за рубежом подтверждена документами;
  • одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
  • по итогам периода у вашей организации нет убытка.
Вам может понравиться =>  Что Делать Если Нет Денег Вступить В Наследство

С 2022 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ, п. 5 ст. 275 НК РФ).

  • часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;
  • произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту

  • от долевого участия;
  • в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
  • по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • от участия в инвестиционном товариществе;
  • в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Пример 2.Один из учредителей компании одновременно занимает должность директора. За 2022 год он получил зарплату в сумме 4 млн руб. и дивиденды в сумме 2 млн руб. Несмотря на превышение общей суммы дохода в 6 млн руб. над лимитом в 5 млн руб., все доходы директора будут облагаться по ставке 13%.

В 2022 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2022 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2022 год, но пока такой информации нет.

С 2022 года в РФ появился так называемый «НДФЛ для богатых» — доходы, которые превышают 5 млн руб. в год, облагаются налогом по повышенной ставке 15%. Только за январь новый налог уже принес в бюджет 1,8 млрд руб. Рассказываем, на что нужно обратить внимание налоговым агентам, которые выплачивают физическим лицам крупные суммы.

Как и раньше, в зависимости от ситуации налоговый агент должен платить НДФЛ по месту своей регистрации, месту нахождения обособленных подразделений или ведения деятельности. Но для той части НДФЛ, которая облагается по ставке 15%, установлены отдельные КБК (Приказ Минфина РФ от 08.06.2022 № 99н).

  • показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
  • показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией. Порядок ее расчета был подробно описан выше. После расчета этих двух показателей российской организации, выплачивающей дивиденды, необходимо выбрать наименьшее значение из них и использовать его в качестве базы для расчета подлежащего зачету налога на прибыль.
  • иностранная организация, получающая дивиденды, не зарегистрирована в оффшорной зоне;
  • при выплате дивидендов российской организацией данные дивиденды зачисляются на счета иностранной организации в российских банках (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2022 № 374-ФЗ).

Также нулевую ставку налога по дивидендам, установленную подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ может применять международная холдинговая компания, которая на день принятия решения о выплате дивидендов в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

На дату принятия решения о выплате дивидендов сумма дивидендов (за минусом удержанных налогов), полученных российской компании от других организаций, которые не были учтены при расчете налога на прибыль ранее составили 8 млн руб.: 2 млн руб. — суммы дивидендов после удержания налога по ставке 13 % и 6 млн руб. облагались по нулевой ставке при их выплате российской дочерней компанией.

  • об ожидаемой налоговой выгоде (ее размере) от применения международного соглашения;
  • о коммерческой (деловой) выгоде от сделки (включая ее оценку) и доказательствах ее получения;
  • о соотношении размера ожидаемой налоговой и коммерческой выгоды;
  • о резидентстве получателя, структуре собственности, характере и объеме деятельности в стране резидентства (включая ее реальность).

Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2022 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.

В 2022 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2022 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2022 год, но пока такой информации нет.

  • доходы иностранцев, которые работают по патенту;
  • доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
  • доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
  • доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
  • доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.

С 2022 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

  • от долевого участия;
  • в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
  • по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • от участия в инвестиционном товариществе;
  • в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Независимо от положения настройки расчет НДФЛ с доходов от трудовой деятельности для «льготных» нерезидентов (облагаемых по ставке 13 %, а не 30 %: высококвалифицированные иностранные специалисты и т. д.) теперь ведется нарастающим итогом (раньше велся независимо по каждому факту получения дохода).

При накоплении предельной суммы дохода (5 млн руб.) хотя бы одним из сотрудников автоматически устанавливается флаг Выполнять расчет НДФЛ по прогрессивной шкале в настройках учетной политики организации (раздел Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ), рис. 1. При желании данная настройка может быть включена ранее, чем необходимо при строгом подсчете, что является задуманным поведением программы.

При этом доходы граждан-резидентов от продажи недвижимого имущества (долей в нем), от получения недвижимости в дар, а также в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения по-прежнему будут облагаться по ставке 13 %, т. е. без увеличения до 15 % (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % — по пункту 2 статьи 224 НК РФ; 9 % — по пункту 5 статьи 226 НК РФ и 30 % — по пункту 6 статьи 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются вычеты, на которые налогоплательщик имеет право: стандартные по статье 218 НК РФ; социальные по статье 219 НК РФ; имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ.

Исчисление НДФЛ с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 %) для резидентов и для нерезидентов производится по единым правилам. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм.

Вам может понравиться =>  Уголовная ответственность за нарушение бюджетного законодательства 2022

Изменения налогообложения дивидендов в 2022 году: прогрессивная ставка НДФЛ

  • доходы от сделок по продаже имущества;
  • прибыль, полученную по договорам дарения (за исключением ценных бумаг);
  • выплаты, производимые в рамках программ страхования и пенсионного обеспечения;
  • доходы по банковским депозитам (с суммы превышения 1 млн руб. * ключевую ставку ЦБ РФ)
  • некоторые другие доходы.

Чтобы избавить налогоплательщиков от двойной финансовой нагрузки, Россия заключила более чем с 80 странами, в том числе с США, договор «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». На основании этого документа российским налогоплательщикам не нужно платить НДФЛ в России, но только в том случае, если ставка налога в стране регистрации эмитента равна или больше ставки, действующей в РФ. В противном случае налогоплательщик обязан доплатить разницу.

При получении дивидендов от американских компаний рекомендуется заполнить специальную форму W-8BEN, которая поможет значительно сократить расходы по налогам. При отсутствии данного документа налоговый агент США удержит с инвестора налог по ставке, действующей для резидентов страны, то есть 30 %. Подав форму W-8BEN, акционер подтверждает, что он не является резидентом США и имеет право на снижение ставки до 10 %. Разницу в размере 3% или 5 % (с применением прогрессивной ставки) инвестору нужно доплатить самостоятельно в России.

Внимание! Такой доход клиент должен задекларировать самостоятельно в любом случае, даже если налог удержан иностранным эмитентом в полном объеме. При этом сумма налога, удержанного в стране регистрации эмитента, может быть учтена налоговой службой России только при наличии документов, подтверждающих факт уплаты обязательств за рубежом. При отсутствии таких доказательств НДФЛ подлежит уплате в полном объеме, согласно требованиям налогового законодательства России. Если документы составлены на иностранном языке, их необходимо перевести на русский.

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний, в первую очередь, следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Налог удерживается за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны регистрации эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога: 13% для резидентов и 15% — для нерезидентов.

Кто будет платить НДФЛ по ставке 15% с 2022 года

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Всего за 2022 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2022 и 2022 годах применяется особое правило.

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2022 и 2022 годы.

В 2022 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

ФНС разъяснила новые правила уплаты налога с дивидендов

Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила новые правила уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов. Порядок изменился в этом году с введением 15% ставки для доходов свыше 5 миллионов ₽. Разобрались, кто и как теперь будет считать налог на дивиденды. Также вспомнили, в каких ещё случаях нужно, а в каких не нужно платить НДФЛ в размере 15% вместо 13%.

Далее налоговая рассчитает совокупный доход налогоплательщика на основании данных о выплатах от всех налоговых агентов и определит общую сумму налога. Эту цифру сравнит с суммой уже уплаченных налогов налоговым агентом и по декларации. Если общая сумма налога будет выше, налогоплательщик получит уведомление, где будет указано, сколько нужно доплатить, отмечает эксперт. Перечислить деньги необходимо до 1 декабря.

Например, инвестор за год заработал 6 миллионов. Налог с 5 миллионов составит 650 тысяч. Для остальной суммы, в нашем случае это 1 миллион, будет действовать ставка 15%. То есть ещё 150 тысяч, а не 130 тысяч, как это было бы по прежним правилам при ставке 13% для доходов вне зависимости от суммы.

При расчёте налога с дивидендов налоговый агент будет учитывать только прибыль по акциям. Соответственно, если она будет меньше 5 миллионов ₽, то и НДФЛ будет считаться по ставке 13%, вне зависимости от размера других доходов, выплачиваемых налоговым агентом, поясняет Татьяна Миняева.

По дивидендам на акции иностранных эмитентов исчислить и уплатить налог должен сам акционер (исключение — дивиденды с американских ценных бумаг). Для этого по итогам года нужно подать декларацию в соответствии с правилами, указанными в статье 229 Налогового кодекса России. Оплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены дивиденды.

В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):

    1. Доходы в рамках трудовой деятельности:
  • на основании приобретённых патентов
  • квалифицированных специалистов
  • участников разработанной государством программы по переселению соотечественников на территорию РФ
  • членов экипажей российских судов
  • лиц со статусом беженцев
  1. Вознаграждения в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, открытым на территории России.

30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов нерезидентов, приравненных к резидентам с применением лимита и дифференциацией (п. 3.1, абз. 3-7,9 п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся ( в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ).:

Дифференцирование коснулось как резидентов, так и нерезидентов, а исключения сделаны для единовременных и нерегулярных доходов (доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а так же доходов, полученных в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению).

  • российские юридические лица и обособленные подразделения иностранных компаний при начислении заработной платы наёмному персоналу и приравненных налогооблагаемых доходов
  • физические лица — индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, при получении доходов от осуществляемой деятельности
  • адвокаты и нотариусы при получении денежных средств от потребителей услуг в результате занятия частной практикой
  • граждане без предпринимательского статуса, обязанные декларировать полученные доходы и рассчитывать налог самостоятельно или уплачивать в дополнительном размере в соответствии с полученными уведомлениями от налогового органа
Вам может понравиться =>  Вред Аккумулятора

Вместе с тем пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2022 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (далее — приказ ФНС России от 15.10.2022 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральная налоговая служба по вопросам исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом ( форма 6-НДФЛ ), сообщает следующее.

При определении суммы НДФЛ налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 214 Кодекса в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 — 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.

Новые правила расчёта НДФЛ с дивидендов

Эти правила следует применять к российским организациям (налоговым агентам по НДФЛ), выплачивающим дивиденды резидентам РФ, и к гражданам-резидентам, самостоятельно выплачивающим НДФЛ с полученных дивидендов (если они получены от иностранной организации, которая не стоит на учёте в РФ).

Однако после месяца действия новые правила налогообложения дивидендов снова изменили. С 1 января 2022 года налог по этим доходам считается отдельно от остальных налоговых баз, применяемая ставка (13 или 15 процентов) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Другими словами, если доходы от долевого участия выплачены в пределах 5 млн рублей, то к дивидендам применяется ставка 13 %, а если предельная величина достигнута, то с суммы превышения НДФЛ нужно платить по ставке 15 %. По остальным доходам от долевого участия (кроме дивидендов) в организации правила расчёта НДФЛ не изменились, то есть при получении таких доходов НДФЛ зависит от общей суммы доходов, полученных физическим лицом.

  • от распределения прибыли организации, оставшейся после налогообложения пропорционально доле участия (если пропорция не соблюдаются, такие выплаты дивидендами не признаются, см. письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84);
  • в виде превышения денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), полученного участником при выходе из организации или при распределении её имущества при ликвидации, над расходами на приобретение доли в этой организации.

Изменения в расчёте НДФЛ коснулись следующей ситуации. Российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. С 1 января 2022 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (пп. «г» п. 2 ст. 1 Закона). Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется так:

  • сумма доходов от долевого участия, по которым исчислена сумма налога
  • произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. 275 НК РФ).

Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ от 02.10.2022 № 03-03-06/1/70715 и др.). Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль? Но контролирующие органы думают иначе.

Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм. При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%).

Период в 12 месяцев, указанный в законе, нельзя рассматривать как налоговый период с 1 января по 31 декабря. Течение данного срока может начинаться и заканчиваться в разных налоговых периодах, например, с 10 мая в 2022 году по 9 мая в 2022. Определение периода происходит на дату получения дохода.

  • в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  • в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  • в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  • в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.
  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  • Сн — налоговая ставка;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций (что изменилось в 2022 году?).

Adblock
detector