Законные проценты: что такое
Содержание
Положения статьи 319 ГК РФ, устанавливающие очередность погашения требований по денежному обязательству, могут быть изменены соглашением сторон. Однако соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ».
«По смыслу статьи 319 ГК РФ под упомянутыми в ней процентами понимаются проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами (например, статьи 317.1, 809, 823 ГК РФ). Проценты, являющиеся мерой гражданско-правовой ответственности, например проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ, к указанным в статье 319 ГК РФ процентам не относятся и погашаются после суммы основного долга.
Проценты по ст. 395 ГК РФ исчисляются за период пользования чужими денежными средствами, начало которого определяется моментом наступления срока исполнения денежного обязательства. Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ начисляются с момента получения должником предоставления от кредитора до момента оплаты указанного предоставления.
Понятие ключевой ставки (законные проценты), которое упоминается в п. 1 комментируемой статьи, заменило ранее применявшиеся понятия учетной ставки и ставки рефинансирования. Ключевая ставка — процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Она была введена Банком России 13 сентября 2013 года. Другими словами ее можно определить как обращенное к коммерческим банкам приглашение заключить на условиях указанного в ней процента сделку по предоставлению ликвидности (кредитный договор).
1. Уплату процентов за время пользования чужими денежными средствами, о которой идет речь в комментируемой статье, нельзя рассматривать как особую форму гражданской ответственности, а скорее как плату за пользование денежными средствами. Размер процентов может быть установлен в договоре либо в специальном законе.
ВАЖНО! В «зоне риска» остаются договоры, заключенные в период «междузакония» – с 1 июня 2015 года по 1 августа 2016 года, ведь законы обратной силы не имеют. Поэтому по таким договорам следует особо обратить внимание на то, учтены ли законные проценты в составе доходов (или расходов). Для этого нужна ревизия прошлой документации и по ее итогам либо перерасчет, либо заключение дополнительного соглашения о неначислении за это время законных процентов.
НАПРИМЕР. Фирма заключила договор о поставке сырья на сумму 20 000 руб., которые, согласно условиям договора, нужно выплатить в течение недели. В текст договора включили условие о начислении законных процентов. Ставка не оговаривалась. Оплата произведена вовремя, на 7 день.
Вопрос: По договору поставки оборудования с последующей оплатой, заключенному 25 июля 2016 г. на два года, оплата производится в течение 14 календарных дней после отгрузки. Поставка оборудования предусмотрена ежеквартально начиная с 5 августа 2016 г. Надо ли начислять проценты по ст. 317.1 ГК РФ и учитывать их в доходах по налогу на прибыль, если договором не предусмотрено их начисление?
Посмотреть ответ
- до 1 июня 2015 года – законные проценты не начисляются;
- с 1 июня 2015 года по 1 августа 2016 года («междузаконие») – расчет по ставке за просрочку платежей по банковским вкладам;
- после 1 августа 2016 года – по ключевой ставке ЦБ Российской Федерации.
Федеральный закон № 42 от 08 марта 2015 года ввел в правовую силу статью 317.1 ГК РФ, в которой содержались требования к уплате процентов по денежным обязательствам. Коммерческие структуры, работающие по договорам, уже заключенным до 1 июля 2015 года, когда закон вступил в действие, были несколько запутаны. Согласно норме закона, если иное не оговаривалось особо, означенные законные проценты начисляются автоматически. Но как быть с уже действующими договорами, в которых этот вопрос не затрагивался?
Согласно разъяснениям, содержащимся в абз.2 п.33 Постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 г. №54, если иное не установлено законом или договором, за просрочку уплаты процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами (ст.317.1, ст.809 ГК РФ), кредитор вправе требовать уплаты неустойки или процентов, предусмотренных ст.395 ГК РФ.
Важно! Законные проценты начисляются за период фактического пользования денежными средствами, правовые основания для взыскания законных процентов на будущее отсутствуют (п.48,53,65 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 г. №7, АС Северо-Западного округа от 08.11.2017 г. №А05-13275/2016).
Так, до 01 августа 2016 г. начисление процентов (ст.317.1 ГК РФ), могло быть исключено законом или договором, а с 01 августа 2016 г., напротив, необходимым условием для начисления процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами является наличие соответствующего положения в законе или условия в заключенном сторонами договоре.
Например, если сторонами не установили возможность начисления процентов на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами, то у судов отсутствуют правовые основания для взыскания процентов по ст.317.1 ГК РФ (Постановление АС Московского округа от 29.03.2022 г. №А40-91060/2017).
И если стороны договора согласовали как условие об ответственности покупателя за нарушение обязательств по оплате (законная неустойка), так и условие о начислении законных процентов в качестве платы за пользование денежными средствами, то поставщик вправе требовать начисления законных процентов (наряду с законной неустойкой).
Энциклопедия решений
Первоначальная редакция п. 1 ст. 317.1 ГК РФ была введена Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ и действовала с 1 июня 2015 года до 31 июля 2016 года включительно . Как следует из изложенного выше, она распространяется на договоры, заключенные в период ее действия. Данная редакция устанавливала, что если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
Таким образом, для того, чтобы исключить применение к указанным договорам правил о законных процентах, необходимо согласовать соответствующее условие. Это условие может содержаться в самом договоре или в дополнительном соглашении к нему. В случае необходимости такому условию можно придать обратную силу, то есть предусмотреть, что оно применяется к отношениям сторон, возникшим до его согласования (см. п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Вместе с тем нужно учитывать, что устойчивая судебная практика по этому вопросу не сформировалась. Нельзя исключать, что при рассмотрении конкретного дела суд будет исходить из допустимости применения законных процентов к сумме предоплаты с даты ее внесения на том основании, что в этот период соответствующие денежные средства находятся в «пользовании» должника (см., например, решения АС Тюменской области от 25.12.2015 по делу N А70-12810/2015, АС Нижегородской области от 21.12.2015 по делу N А43-28479/2015).
Для целей расчета законных процентов принимается фактическое число дней в году и месяце. В п. 2 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14 содержалось разъяснение, в соответствии с которым при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Однако эта правовая позиция была сформирована применительно к процентам по ст. 395 ГК РФ. Кроме того, она признана не подлежащей применению в связи с вступившими в силу 1 июня 2015 года изменениями, внесенными в ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ (п. 84 Постановления N 7).
Как было отмечено, размер процентов за периоды пользования денежными средствами, имевшие место начиная с 1 августа 2016 года (в том числе по ранее заключенным договорам), по общему правилу определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России, а за периоды, имевшие место с 1 июня 2015 года до 31 июля 2016 года включительно, — действовавшей в соответствующие периоды ставкой рефинансирования Банка России. Законом или договором может быть установлена иная ставка процентов.
Статья 317
Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «НЕО-Трейд» (истец, г. Краснодар) на постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2022 по делу N А40-25677/2022 Арбитражного суда города Москвы по иску общества с ограниченной ответственностью «НЕО-Трейд» к обществу с ограниченной ответственностью «Объединенные кондитеры» (г. Краснодар) о взыскании задолженности, пени за просрочку платежа, процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации за период с 31.05.2017 по 19.03.2022, неустойки за просрочку уплаты процентов по денежному обязательству по состоянию на 19.03.2022, взыскании процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с даты вынесения решения и неустойки до дня фактического исполнения обязательств по оплате услуг хранения,
Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Омич» (ответчик, с. Куликово Омской области) на решение Арбитражного суда Омской области от 25.04.2022 по делу N А46-20422/2017, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2022 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.11.2022 по тому же делу по иску общества с ограниченной ответственностью «ОТиС» (с. Антоновка Омской области) к обществу с ограниченной ответственностью «Омич» о взыскании 1 010 316 рублей 12 копеек процентов на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, 879 947 рублей 11 копеек процентов на основании статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации,
Доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 Гражданского кодекса Российской Федерации) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.
Судья Верховного Суда Российской Федерации Ксенофонтова Н.А., изучив кассационную жалобу страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах» (ответчик, г. Москва) на решение Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2022 по делу N А40-7670/2015, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2022 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2022 по тому же делу по иску общества с ограниченной ответственностью «Шенкурский ДОК» к публичному акционерному обществу «Ингосстрах» о взыскании 42 429 087 рублей 65 копеек страхового возмещения, 12 290 407 рублей 02 копеек процентов за пользование чужими денежными средствами и 10 320 633 рублей 25 копеек процентов в порядке статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации с участием в качестве третьего лица общества с ограниченной ответственностью «Помор-Сервис»,
Судья Верховного Суда Российской Федерации Г.Г. Попова, изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сталь-Трейд» (г. Брянск) на решение Арбитражного суда Брянской области от 12.12.2022 по делу N А09-9682/2022, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2022 и постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.06.2022 по тому же делу по иску, уточненному в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, общества с ограниченной ответственностью «Сталь-Трейд» (далее — общество) к акционерному обществу «Новозыбковский машиностроительный завод» (далее — завод) о взыскании 1 050 162 руб. 37 коп. неустойки за просрочку оплаты товара и 449 882 руб. процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных в порядке статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации,
4.8. Обработка персональных данных производится на территории Российской Федерации, трансграничная передача персональных данных не осуществляется. Оператор оставляет за собой право выбирать любые каналы передачи информации о персональных данных, а также содержания передаваемой информации.
Исковое заявление можно подать в суд и при истечении срока исковой давности, но если ответчик в суде заявит об истечении срока исковой давности, суд откажет во взыскании процентов (неустойки), по которым истек срок давности для обращения в суд. Также важно учитывать, что по смыслу пункта 3 статьи 202 ГК РФ соблюдение сторонами предусмотренного законом претензионного порядка в срок исковой давности не засчитывается, фактически продлевая его на этот период времени. Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 16 постановления № 43, согласно пункту 3 статьи 202 ГК РФ течение срока исковой давности приостанавливается, если стороны прибегли к несудебной процедуре разрешения спора, обращение к которой предусмотрено законом, в том числе к обязательному. В этих случаях течение исковой давности приостанавливается на срок, установленный законом для проведения этой процедуры, а при отсутствии такого срока — на шесть месяцев со дня начала соответствующей процедуры.
На практике стороны в договоре устанавливают неустойку в виде размера процента за каждый день просрочки (например, 0,1%, 0,5%, 1% за каждый день просрочки), либо размер неустойки можете приравниваться к ставке рефинансирования, ключевой ставке (с 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке), может устанавливаться, к примеру, 1/150, 1/300 ставки рефинансирования, либо размер устанавливается в твердой сумме, в том числе за каждый день просрочки (например, 500 рублей за каждый день просрочки). Также в договоре может содержаться ограничение общей суммы неустойки (“но не более 10% от суммы договора”, “но не более цены непоставленного товара” и т.д.). Сумма, от которой рассчитывается неустойка, также варьируется (от всей цены договора, от цены неоплаченного товара, непоставленного товара, невыполненной работы, неоплаченной работы и т.д.). Поэтому при расчете неустойки за просрочку необходимо внимательно изучить условия договора (закона, если неустойка установлена законом) и учесть все условия расчета.
Стороны вправе установить любой размер неустойки (как пени, так и штрафа), за исключением случаев, когда размер неустойки установлен законом (в этих случаях стороны вправе установить в договоре больший размер неустойки, если специальный закон это не исключает). Однако при взыскании неустойки в суде виновная сторона может ходатайствовать о снижении неустойки, если докажет, что сумма начисленной неустойки явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд вправе снизить также неустойку по своей инициативе, за исключением случаев, когда обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность (в этом случае снижение неустойки возможно только при наличии заявления стороны о снижении неустойки). Для снижения неустойки судом нужно доказать, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды. Данные положения закреплены в статье 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, данные положения толкуются и применяются на практике различными судами (судьями) по-разному.
4.10. Субъект персональных данных осознаёт, подтверждает и соглашается с тем, что техническая обработка и передача информации на Сайте Оператора может включать в себя передачу данных по различным сетям, в том числе по незашифрованным каналам связи сети Интернет, которая никогда не является полностью конфиденциальной и безопасной.
Роспотребнадзор (стенд)
Один процент от цены товара– Закон «О защите прав потребителей» предусмотрел неустойку за нарушение требований статей 20,21 и 22 Закона, которые предусматривают определенные сроки для удовлетворения законных требований потребителя, в том числе о замене товара, об устранении недостатков в товаре, о возврате денег за товар. Сумма неустойки в таком случае Законом не ограничена, однако, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, она может быть уменьшена судом.
Неустойка(штраф, пеня) — определённая законом или договором денежная сумма, которую одна сторона обязана уплатить другой в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойку вправе требовать покупатель, расторгающий договор купли-продажи и/или оказания услуг.
Очень часто сторонами заключаются смешанные договоры, содержащие в себе как элементы договора купли-продажи, так и элементы договора подряда или оказания услуг. Если в данных договорах нет разделения цены приобретаемых товаров и приобретаемых услуг или работ, под ценой заказа следует понимать их общую цену.
При анализе решений, вынесенных судами по делам о защите прав потребителей, в которых Управление Роспотребнадзора по Пензенской области принимало участие в порядке, предусмотренном ст. 47 ГПК РФ, установлено, что требования о взыскании неустойки удовлетворялись судами при вынесении решений в пользу потребителей. Имели место случаи выплаты неустойки при прекращении в суде производства по делу в связи с заключением между сторонами мировых соглашений. Часто определенный судами размер неустойки оказывался ниже заявленного потребителями.
Неустойка по договору(договорная, добровольная) может быть установлена по взаимному соглашению сторон в соответствии с их волей за любое нарушение обязательств. Законодательство предоставляет сторонам свободу в определении нарушений, за которыми последует взыскание неустойки, установлении размера неустойки, порядка ее исчисления и т.д. При установлении такой неустойки необходимо следовать требованиям Гражданского кодекса о письменной форме соглашения о возмещении неустойки (вне зависимости от формы основного обязательства) и соразмерности последствиям предполагаемого нарушения (либо суд может существенно уменьшить ее размер). В соглашении неустойка может носить название штрафа либо пени, и быть выражена в процентах, либо составлять фиксированную сумму.
Статья 317
1. В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.
2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.
Законные проценты в договоре: внимательно читаем новый и исправляем ошибки в старом
Кроме того, возникал вопрос о защитите организации от претензий контрагентов, с которыми та подписывала договор поставки товара, от переплаты в виде уплаты законных процентов за перечисленный аванс, отсрочку или рассрочку. Даже добросовестный исполнитель по договору с оговоренной отсрочкой или рассрочкой рисковал получить от второй стороны требование об уплате законных процентов.
То есть, даже не нарушая обязательства по договору, организация обязана была сделать контрагенту дополнительные выплаты, например, рассрочка платежа или отсрочка оплаты должны стать объектом начисления законных процентов. Хотя, предоплата – это не займ и не кредит, и заказчик ждет взамен денег товар или оказание услуги. Рассрочка тоже регламентируется ГК РФ в отдельных статьях. Появились противоречия в законе.
Налоговая инспекция, руководствуясь этой поправкой, могла потребовать включить обязательные проценты в качестве внереализационных доходов в прибыль организации независимо от того, получила ли организация указанные проценты на свой расчетный счет по факту и собирается ли она вообще выставлять требование контрагенту. И организация получила бы требование от налоговых органов уплатить доначисление по налогу на прибыль в связи с обязанностью организации начислить законные проценты.
Учитывая, что суммы по законным процентам — небольшого размера, они не стали бы причиной отдельной специальной проверки организации налоговиками, но инспекторы смогли бы дополнить акт по проверке неприятными дополнительными вычетами.
Например, руководствуясь информацией о сделке из примера 2, налоговики обязали бы компанию Х заплатить налог за внереализационный доход, который она планирует получить после выставления требования компании Y о выплате штрафных санкций.
Размер законных процентов был привязан к ставке рефинансирования, которая по указанию ЦБ РФ приравнена к ключевой (так остается и на сегодняшний день). На начало 2016 года ключевая ставка составляла 11 процентов, в 2017 году ставка понижалась, а к 2022 году она достигла значения 7,75 процентов. Если ставка менялась за время, пока действовал договор, то расчет делался на каждый период, когда действовала та или иная ставка, утвержденная ЦБ РФ (сегодня это правило сохраняет актуальность).
Законные проценты, как мы выяснили, предъявляются одной стороной другой без всяких провинностей со стороны должника за отсрочку платежа или поставки. И начисляют их с даты зачисления предоплаты или даты отгрузки до даты фактической оплаты всей суммы договора.
Происходит и такое, что (по разным обстоятельствам), поставщик или покупатель, действительно, опаздывает или уклоняется вовсе с платежом или отгрузкой оплаченной продукции. Вот тогда от другой стороны поступает требование об уплате штрафных санкций согласно ст.395 ГК.
Штрафные проценты начисляются с той даты с которой началась просрочка исполнения обязанностей по договору. Уточним, включаются ли проценты ст.395 ГК во внереализационные расходы. Да, также, как и законные проценты, проценты за просрочку исполнения обязательств по договору включаются во внереализационные расходы.
То же правило без наличия соответствующего допсоглашения или пункта в договоре об отказе от начисления законных процентов распространяется на договор цессии, и проценты по ст. 395 ГК одновременно с законными процентами суммируются с даты, когда начинается просрочка, до числа полного погашения задолженности по договору.
В налоговом учете законные проценты в случае их начисления относятся к внереализационным доходам организации. В этом случае они будут признаваться налоговиками в конце каждого месяца как дополнительный доход вне зависимости от того, когда и будут ли они вообще признаны судом или выплачены контрагентом компании.
Налоговики уделяют особое внимание покупке и постановке на учет основных средств (ОС). Рассмотрим, включаются ли в стоимость основных средств законные проценты. По бухгалтерскому учету стоимость ОС увеличится на размер процентов, а вот по налоговому учету в стоимость ОС проценты не включаются, так как относятся к внереализационным.
Если контрагент потребует уплаты законных процентов, или налоговая инспекция пришлет требование на уплату доначислений по налогу на прибыль, то потребуется подать уточненку за все периоды, в которых «засветились» проблемные договоры. Есть вариант, если доходы и расходы по законным процентам не были по факту уплачены, то потребуется просто скорректировать текущий период, указав причину внесения изменений.
Фактически внесение изменений в гражданское законодательство повлекло увеличение налогового бремени для невнимательных коммерсантов. Так как сам по себе отказ от получения процентов кредитором не освобождает от налоговых обязательств, а является лишь прощением долга, влекущим соответствующие налоговые последствия.
09.12.15 года, в преддверии окончания налогового периода, Министерство Финансов РФ (Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486) разъяснило порядок налогообложения доходов, возникающих в связи с введением нормы о законных процентах в гражданское законодательство.
Уже более полугода в ГК РФ действует статья 317.1. Несмотря на то, что юристы так и не определились с порядком ее применения, судебная практика по разрешению споров сторон договоров неоднородна, всем участникам гражданского оборота необходимо обратить внимание на налоговые последствия, которые повлекло введение в ГК РФ этой статьи.
3. Исключить право кредитора на получение процентов по ст.317.1 ГК РФ, указав это в договоре. Только при прямом указании в договоре / соглашении на отсутствие права на получение с должника процентов на сумму долга, такие проценты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Пока это только позиция фискального органа. Правоприменение по данному вопросу будет сформировано чуть позднее. Но уже сейчас очевидно, что она будет не в пользу налогоплательщика. Так, в сходных по своей правовой природе отношениях, для организаций, включивших в договор условия о коммерческом кредите, проценты за пользование таким коммерческим кредитом учитываются в составе внереализационных доходов вне связи с тем, получил ли кредитор фактически от контрагента такие проценты.
Так, законные проценты могут подлежать начислению на аванс или предоплату в случаях, когда, например, речь идет о начислении процентов на несвоевременно переданный покупателем аванс. В данном случае требование кредитора (продавца) является денежным, как следствие, законные проценты могут подлежать начислению и на аванс или предоплату, что подтверждается решениями судов (напр., Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2022 N 17АП-13560/2022-ГК по делу N А60-15193/2022).
Однако если ст. 823 ГК РФ позволяет однозначно констатировать о возможности применения коммерческого кредита, например, в отношении авансовых платежей и предварительной оплаты, то ст. 317.1 ГК РФ не содержит точного указания, с какого момента допустимо начисление законных процентов.
Статья 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), регламентирующая правовой режим начисления процентов по денежному обязательству, была введена еще в 2015 году (в первоначальной редакции), однако подходы к механизму реализации названной нормы, а также сферам ее применения в преломлении к иным правовым нормам, остаются дискуссионными.
Вместе с тем, законные проценты не начисляются на сумму выплаченного заказчиком исполнителю услуг аванса, т.к. у заказчика возникает неденежное требование в виде получения услуг (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2016 N 13АП-32127/2015 по делу N А56-38381/2015).
Далее, применение законных процентов ограничивается в случае так называемой «конкуренции норм». Однако в условиях ныне действующей редакции ст. 317.1 ГК РФ, предусматривающей начисление законных процентов только в случае указания на то в договоре или законе, ситуация с «конкуренцией норм» вряд ли получит распространение, разве что, если стороны укажут в договоре одновременное начисление законных процентов и, например, коммерческого кредита.
1.8. Особая проблема с расчетом процентов по ст.317.1 ГК возникает в случае с куплей-продажей. Согласно п.4 ст.488 ГК при продаже товара в кредит (то есть с условием об отсрочке или рассрочке платежа) на сумму денежного долга с момента просрочки в его уплате подлежат начислению проценты по ст.395 ГК, что было бы вполне очевидно и без этой нормы, так как напрямую вытекает из положений ст.395 ГК. Но в следующем абзаце п.4 ст.488 ГК указывается, что «договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом». При наличии в договоре такого условия указанные проценты не могут являться процентами по ст.395 ГК, так как последние есть мера ответственности и уплачиваются за просрочку, которой еще нет до момента окончания периода отсрочки. Соответственно, в данном абзаце п.4 ст.488 ГК речь идет о каких-то иных процентах. ВАС РФ и ВС РФ в условиях прежней редакции ГК РФ исходили из того, что эти проценты являются процентами по коммерческом кредиту (ст.823 ГК). См.: Пункт 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998. Такой подход в рамках действовавшего до 1 июня 2015 года законодательства был вполне оправдан. Начиная с 1 июня 2015 года, логично исходить из того, что эти уплачиваемые с момента передачи товара проценты являются законными процентами по ст.317.1 ГК. Как уже отмечалось, законные проценты по общему правилу начисляются с момента просрочки, но стороны вправе установить в качестве момента начала расчета таких процентов более ранний момент и в частности момент передачи товара, выполнения работ или оказания услуг с условием об отсрочке платежа. Соответственно, при таком толковании никакого конфликта между абз.2 п.4 ст.488 ГК и ст.317.1 ГК не обнаруживается: проценты начинают течь с момента передачи товара с условием об отсрочке платежа, только если на это прямо указано в договоре.
1.4. Если к моменту обращения в суд денежный долг не погашен, истец вправе требовать начисления законных процентов (наряду с процентами годовыми по ст.395 ГК) «на будущее», то есть до момента фактического исполнения решения суда о взыскании долга (п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 04 апреля 2014 года №22). Окончательная калькуляция таких процентов должна осуществляться с учетом реального периода неисполнения судебного решения приставами-исполнителями или банком (при списании денег со счета в банке на основании исполнительного листа, поступившего от самого взыскателя).
Встречается позиция, согласно которой проценты по ст.317.1 в двустороннем возмездном договоре начисляются с момента передачи товара, выполнения работ или оказания услуг, то есть с момента возникновения денежного обязательства. Такой подход нелогичен, так как в подобных договорах всегда плата за пользование деньгами в период отсрочки платежа учитывается в цене. За период с момента просрочки эта плата в цену не включается, так как стороны не рассчитывают на то, что произойдет просрочка в оплате. Соответственно, законные проценты должны начисляться с момента просрочки, обеспечивая тем самым внесение платы за пользование капиталом.
2. Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.
1.9. В связи с вступлением в силу ст.317.1 ГК начисление процентов по коммерческому кредиту в форме отсрочки (рассрочки) платежа не допускается. Функцию вознаграждения кредитора за использование должником подлежащего уплате кредитору капитала выполняют теперь законные проценты по ст.317.1 ГК.
Уже полгода размер процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК) рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБ. Ключевая ставка – это процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Она была введена ЦБ 13 сентября 2013 года и являет ся основным индикатором денежно-кредитно й политики (Информация Банка России от 13 сентября 2013 г. «О системе процентных инструментов денежно-кредитно й политики Банка России»).
Только спустя некоторое время появились разъяснения относительно применения ст. 317.1 ГК. Так, 9 декабря 2015 года Минфин указал, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, ст. 317.1 ГК применяться не должна (письмо № 03-03-РЗ/67486). ВС, в свою очередь, пояснил, что правила о законных процентах применяются только к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных после 1 июня 2016 года (Постановление Пл енума ВС от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»).
С 1 июня 2015 года в ГК появилась ст. 317.1 о процентах по денежному обязательству (законных процентах). Она распространялась только на коммерческие организации. Согласно этой норме, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор имеет право на получение с должника процентов за период пользования деньгами. Размер этих процентов определялся ставкой рефинансирования Банка России. Таким образом, законные проценты могли начисляться на любое денежное обязательство без нарушения последнего. Взял займ, получил аванс за поставку товара или всю сумму по договору купли-продажи – заплати с этих денег проценты. Это нарушало заложенный в договоре баланс интересов, за что критиковалось практикующими юристами. Кроме того, момент начала расчета процентов установлен не был. «Возникла масса дискуссий на тему того, как стороны должны регулировать вопросы начисления законных процентов. Многие принялись менять договоры и исключать применение этой нормы», – отмечает руководитель коммерческой практики Goltsblat BLP Алексей Горлатов.
С 1 июня 2015 года проценты за нарушение денежного обязательства (ст. 395 ГК) определялись по средней ставке вкладов физических лиц, даже если сторонами являлись юридические лица. Средняя ставка вкладов физических лиц достаточно низкая – например, по Центральному федеральному округу с 15 июля 2016 года по 31 июля 2016 года она составляла 7,52% годовых. Это создавало стимулы для недобросовестных должников: не возвращать деньги физлиц было дешевле, чем брать кредит в банке. Кроме того, оставалось неясным, как определять период размещения банковских вкладов, чтобы правильно соотнести его для расчета процентов по ст. 395 ГК.
Кроме того, изменение упростило порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами, так как ключевая ставка ЦБ не зависит от места жительства (места нахождения) кредитора и меняется намного реже ставки по банковским вкладам физлиц. Теперь нет необходимости каждый месяц заново пересчитывать проценты по ст. 395 ГК.
Для кредитора налоговые последствия отказа от законных процентов будут иными. Дело в том, что по общему правилу задолженность перед налогоплательщиком, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ и, следовательно, не может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения (см. Письма ФНС России от 21.01.2014 N ГД-4-3/617, от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34).
Здесь также необходимо упомянуть еще об одном нюансе. Как видно из вышесказанного, основания для начисления процентов по ст. ст. 317.1 и 395 ГК РФ различаются. При этом не ясно, возможно ли одновременное начисление законных процентов и процентов за неправомерное использование чужих денежных средств, поскольку исходя из содержания названных норм периоды, за которые подлежат начислению те или иные проценты, могут быть истолкованы по-разному. На уровне кассационных инстанций пока не выработано единого подхода к разрешению обозначенной проблемы. Пока появились лишь первые судебные акты, в которых арбитры рассматривают соотношение норм ст. ст. 317.1 и 395 ГК РФ. В качестве примера можно привести Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 N 09АП-49198/2015-ГК по делу N А40-125230/2015. Суть спорной ситуации, рассмотренной в нем, заключалась в следующем. Покупатель своевременно и в полном объеме не оплатил поставленный товар (сумма долга – 2 656 538 руб. 54 коп.). В связи с этим продавец:
Пример. Предприятие 11 января 2016 г. отгрузило продукцию на сумму 2 475 580 руб. Плату за нее покупатель произвел 29 января 2016 г. При этом в договоре поставки не содержится оговорки о неприменении сторонами сделки правила о законных процентах.
В описанной ситуации у предприятия есть право требовать от покупателя уплаты законных процентов, начисленных на основании ст. 317.1 ГК РФ за период с 12 января по 29 января 2016 г. (то есть за 18 дней).
Размер указанных процентов составил 13 392,5 руб. (2 475 580 руб. x 11% / 366 дн. x 18 дн.).
Но как быть в таком случае с процентами, начисляемыми в порядке, установленном ст. 395 ГК РФ? Ведь они тоже начисляются за пользование чужими денежными средствами. Это так, но есть и различие. Статья 395 ГК РФ предусматривает уплату процентов за неправомерное удержание чужих денежных средств (уклонение от их возврата). Словом, проценты, начисляемые на основании упомянутой статьи, являются мерой гражданско-правовой ответственности, наступающей при нарушении срока оплаты денежного обязательства.
Поэтому если кредитор изначально учтет в составе доходов сумму законных процентов, а впоследствии решит простить эту задолженность должнику, то включение им прощенного долга в расходы, скорее всего, вызовет претензии со стороны контролеров. Имеет ли смысл рисковать в такой ситуации? Ведь есть иной способ (о нем упомянуто выше), при котором стороны сделки могут избежать дополнительных доходов (расходов).
Работа в суде апелляционной инстанции проверяется уже вынесенное решение суда первой инстанции. Стадия апелляционной инстанции очень важна, т.к. Постановление апелляционной инстанции вступает в силу немедленно и подлежит принудительному исполнению через службу судебных приставов. Апелляционная инстанция заседает в составе 3-х судей, а не одного, как в суде первой инстанции, выносит решение коллегиально; по ряду вопросов может иметь свою собственную правовую позицию. Поэтому на этом этапе очень важно хорошо подготовиться к делу и суметь отстоять уже принятое в пользу клиента положительно решение или добиться изменения отрицательного решения
3. ПЕРВАЯ ИНСТАНЦИЯ
— Проведение предварительного слушания.
— Оценка возражений противоположной стороны.
— Корректировка и уточнение сформированной позиции (при необходимости сбор дополнительных доказательств).
— Проведение основного слушания. Подробнее.
4. АПЕЛЛЯЦИОННАЯ ИНСТАНЦИЯ
— Правовая оценка решения суда.
— Оценка жалобы противоположной стороны.
— Разработка проекта дела.
— Подготовка жалобы/отзыва на жалобу.
— Проведение слушания дела. Подробнее.
2. ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ
— Разработка проекта иска/отзыва на иск.
— Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию.
— Подача иска в суд. Подробнее.
6. ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
— Возбуждение исполнительного производства.
— Участие в исполнительных действиях.
— Обеспечение исполнения решения суда. Подробнее.
