Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года по УСН

Обзор основных изменений по УСН — 2016 (подготовлено экспертами компании; Гарант; )

Наряду с этим с 03.07.2016 налогоплательщики получили возможность (см. .например, письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-11/57133) учитывать при формировании налоговой базы по Налогу расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее — Плата), с учетом следующих правил (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

— доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Аналогичные правила применялись налогоплательщиками, применяющими УСН, и прежде (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ, Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденный приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н);

Согласно действовавшей в 2015 году редакции п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу подлежали учету доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. С 2016 года при учете доходов налогоплательщики должны руководствоваться порядком, установленным п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ в редакции Закона N 84-ФЗ). Это означает, что, как и раньше, налогоплательщики, применяющие УСН, должны учитывать при расчете налоговой базы по Налогу доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы в порядке, установленном соответственно ст.ст. 249, 250 НК РФ, но с учетом следующих норм:

Так, в силу пп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 01.01.2016 не могут применять УСН и частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала), то есть юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности, проводимую уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (п. 1 ст. 11 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 18.1 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», вступающий в силу с 01.01.2016 (п. 2 ст. 1, ст. 7 Закона N 116-ФЗ)). В 2015 году такого рода ограничений на применение УСН установлено не было.

— при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Применение данной нормы позволяет налогоплательщикам, применяющим УСН, не учитывать в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с выделенными в них суммами налога (письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10038). В 2015 году указанные суммы НДС согласно официальной позиции подлежали включению в доходы от реализации и облагались Налогом (см. также письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280);

Декларация 3-НДФЛ также подверглась изменениям. Поправки внесены Приказом ФНС РФ от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. Отличия от действующей формы 3-НДФЛ незначительны. Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях.

Обратите внимание: данная поправка распространяются на отчетность за 2015 год. Поэтому если в 2015 году налоговый агент выплатил доходы в пользу более 25 человек, то отчитаться за этот год нужно будет только через интернет. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 05.11.15 № БС-4-11/19263.

С будущего года власти субьектов РФ могут снижать ставку для «упрощенцев» с объектом «доходы». Региональные власти будут вправе устанавливать ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях ставку могут обозначить в размере 0 процентов. Соответствующие изменения внесены в статью 346.20 НК РФ.

Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Речь идет о суммах, выплаченных подотчетным лицам, если эти суммы образуют доход (например, суточные сверх норм). Сейчас особых правил для этого вида дохода нет, но разъяснено, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета (Письмо Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-04-07/17023).

Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам будут составлять от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Сейчас этот диапазон составляет от 0 до 180 %.

Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2022 году

С 01.01.2022 ИП на ПСН получат право уменьшать размер налога на сумму обязательных страховых взносов (Федеральный закон от 23.11.2022 № 373-ФЗ). Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников и за себя, а также на величину расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Согласно поправкам, при изменении в ЕГРЮЛ наименования компании регистрирующий орган самостоятельно внесет необходимые поправки в данные всех других компаний, где такое юрлицо является участником, лицом, имеющим право действовать без доверенности, либо держателем реестра акционеров. Самой организации никаких заявлений и уведомлений для этого предоставлять не придется.

С 01.07.2022 изменяются правила проведения налогового мониторинга (Федеральный закон от 29.12.2022 № 470-ФЗ). В частности, закон значительно смягчает для организаций условия перехода на налоговый мониторинг. Так, минимальная совокупная сумма налогов, уплаченных за предшествующий год, позволяющая перейти на мониторинг снижается с 300 до 100 млн рублей.

В 2022 году в отношении физлиц, не являющихся ИП, будет применяться новый порядок взыскания налоговой задолженности (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ). По новым правилам пороговое значение суммы закодолженности для обращения ИФНС в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физлиц повышается с 3 000 рублей до 10 000 рублей. При этом если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, то налоговое требование об уплате налога должно быть направлено физлицу не позднее года со дня выявления недоимки.

По новым правилам ПСН с 2022 года может применяться в отношении любых видов предпринимательской деятельности, перечень которых установлен законом субъекта РФ (Федеральный закон от 23.11.2022 № 373-ФЗ). Одновременно в 3 раза увеличиваются площади торговых залов и залов обслуживания для заведений розничной торговли и общепита, применяющих ПСН. По аналогии с ЕНВД ограничение по площади залов при ПСН также составит 150 м².

– расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 350 000 руб.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Что изменится в работе ИП с 2022 года

Налоговые каникулы действуют до 1 января 2024 года в регионах, где местные власти приняли соответствующий закон. Если предприниматель зарегистрировался в регионе, где закон не работает, он не сможет воспользоваться льготой. Например, льгота действует в Кировской области, Башкортостане и еще в 83 регионах, а в Татарстане — нет.

Срок действия налоговых каникул для ИП на патенте может быть еще короче. Налоговый период патента — срок его действия. Купить патент можно на период от одного месяца до года. Если ИП два раза подряд получает патент на три месяца, его налоговые каникулы продлятся 6 месяцев. Поэтому выгоднее приобретать патенты на максимальный срок и получить льготу на два года.

• в регионе действует закон о налоговых каникулах для предпринимателей;
• впервые зарегистрировали ИП после принятия регионального закона о налоговых каникулах;
• вид деятельности связан с производственной, социальной, научной сферами, или предприниматель оказывает бытовые услуги населению;
• доходы от льготного вида деятельности ИП на УСН составляют не менее 70% общего дохода, для предпринимателя на ПСН такого ограничения нет.

Нулевую ставку можно применять в течение двух налоговых периодов. На УСН налоговый период — календарный год. Например, ИП открылся в ноябре 2022 года. Его первый налоговый период длится два месяца: ноябрь и декабрь 2022 года. Второй налоговый период — весь 2022 год. Если ИП зарегистрируется в начале 2022 года, он сможет воспользоваться льготой в 2022 и 2022 годах.

Налоговые каникулы — это период, когда предприниматель может законно не платить налоги. На этот период он освобождается от уплаты налогов по упрощенке и патенту. Остальные перечисления — страховые взносы, налог на доходы, налоги по зарплате сотрудников и прочие платежи в бюджет — он уплачивает в общем порядке.

С 1 января 2022 года во всех регионах изменяются реквизиты банковских счетов для уплаты налогов в связи с переходом на новое казначейское обслуживание (приказ Федерального казначейства от 01.04.2022 № 15н). Информация о новых реквизитах казначейских счетов находится на сайте ФНС.

Пожалуй, отмена ЕНВД – самое печальное изменение в налоговом законодательстве для предпринимателей в 2022 году. ЕНВД был введен еще в далеком 1998 году, чтобы больше организаций могли, не напрягаясь, платить хоть какую-то сумму налогов. Спецрежим позволял неплохо жить даже крупным предприятиям, выплачивая небольшой налог при больших заработках.

В трудовом кодексе официально закреплена удаленная работа. Работодатель может принудительно отправить работника на удаленку при наступлении некоторых обстоятельств (например, указов органов власти). При этом можно учесть в расходах компенсацию работнику за использование личной техники и оборудования. Если работник на удаленке не выходит на связь более 2 дней, его можно уволить за прогул.

Штраф для предпринимателей за неприменение ККТ составляет от 25% до 50% от суммы, которая не прошла через онлайн-кассу. Минимальный штраф составит не менее 10 тысяч рублей на основании ст. 2.4 КоАП РФ. Повторное нарушение требования (при общей сумме расчетов 1 миллион рублей и более) грозит приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

для некоторых предпринимателей, применяющих ЕНВД в последнем квартале 2022 года, предусмотрен льготный период при переходе на ПСН по тому же виду деятельности (приобретение патента на специальных условиях). Причина – не во все региональные законодательства местные власти успели внести поправки относительно ПСН. Воспользоваться льготой можно в 1 квартале 2022 года;

Новый формат УСНО

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).

Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

С 2022 года к утрате права на применение «упрощенки» приведет доход, превысивший 200 млн руб. Но это не означает, что, как в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ, можно получить доход в 200 млн руб. и облагать его, например, по ставке 6 % (объект «доходы»). Одновременно законодатель ввел отдельный порядок налогообложения доходов, превышающих 150 млн руб. (об этом далее).

Изменения в законодательстве: что будет с бизнесом в 2022 году

С 01.01.2022 вводится дополнительный критерий для освобождения от НДС реализации исключительных прав на программное обеспечение и базы данных, а также прав на использование указанных объектов на основании лицензионного договора (Федеральный закон от 31.07.2022 № 265-ФЗ). В частности, по новым правилам от обложения НДС будет освобождаться реализация исключительных прав только на те программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ и баз данных . Ожидаются разъяснения и уточнения по применению Закона № 265-ФЗ.

С нового года земельный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По аналогии с транспортным налогом авансовые платежи по земельному налогу также станут уплачиваться не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 01.01.2022 года малый бизнес освобождается от обязательного аудита (Федеральный закон от 29.12.2022 №476-ФЗ). Сейчас обязательный аудит проводится, если объем выручки организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей либо сумма активов превышает 60 млн рублей. Закон повышает финансовые критерии обязательного аудита по выручке с 400 до 800 млн рублей, а по сумме активов бухгалтерского баланса — с 60 до 400 млн рублей.

Отпускная цена на коньяк у производителей повышается с 342 до 352 рублей за 0,5 л, оптовая цена – с 359 до 370 рублей, а розничная – с 433 до 446 рублей. Отпускная цена на бренди у заводов-производителей будет повышена с 249 до 256 рублей, оптовая цена – с 261 до 269 рублей, розничная – с 315 до 324 рублей.

Сейчас к прочим расходам для целей налога на прибыль издательствам и СМИ разрешается относить не более 10 % стоимости вовремя не реализованного тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции. С нового года указанный лимит повышается до 30 %.

Грядущие изменения по УСН в 2022 году

1. Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
2. Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
3. Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено

1. Необходимо определить размер налоговой базы за предшествующий период, как произошло превышение доходов в 150 млн руб. или количество работников стало более чем 100 человек. К этой налоговой базе нужно будет применить налоговую ставку в 6% или 15 % соответственно.
2. Далее определяем размер налоговой базы полностью за весь период и «выкидываем» из нее значение, которое было определено в первом пункте. То, что останется в результате необходимо умножить на увеличенную ставку в 8% или 20% соответственно.
3. Окончательным шагом складываем значения после применения налоговых ставок из пункта 1 и 2.

Возможна и такая ситуация, когда организация-налогоплательщик с первого квартала перешагнула порог в 150 млн руб. и (или) численность персонала свыше 130 человек. Из новой редакции Налогового кодекса РФ следует, что в таком случае к организации будут применяться повышенные налоговые ставки в размере 8% или 20% сразу же с начала года, пока организация полностью не потеряет право на применение УСН.

Но у применения повышенных ставок тоже есть свои ограничения. Как только организация перевалит за предельно допустимый порог в 200 млн руб. и численность сотрудников станет больше 130 челок, то она теряет право на применение УСН начиная с того квартала, когда данное отклонение было выявлено.

Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2022 год значение будет установлено позднее.

Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2022

• страховые взносы ИП за себя и за работников, занятых в сферах деятельности по которым получен патент;
• пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня болезни

ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы «за себя» без ограничений, ИП с работниками — в пределах 50%.

Порядок действий:

1. При наступлении страхового случая работник обращается к работодателю.
2. Работодатель формирует пакет документов и передает его в территориальный орган ФСС в течение 5 рабочих дней.
3. Пособие по больничному листу за первые три дня, как и было ранее, работодатель оплачивает за свой счет.
4. Выплата пособия производится из ФСС в течение 10 календарных дней.

1. Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности учитывается в сумме, не превышающей предельную базу на социальное страхование.
Размер предельной базы за предыдущие годы, справочно: 2022 — 966 000 руб., 2022 — 912 000 руб., 2022 г. — 865 000 руб., 2022 г. — 815 000 руб.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2022 году:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000
• на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000

При расчете каких показателей учитывается данная величина предельной базы?

Для тех, кто перешел на УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, есть право принять в расходы товары, оплаченные в прошлом периоде.
Себестоимость товаров, которые были оплачены до перехода на УСН (в период применения ЕНВД или ПСН), можно учесть в расходах по мере реализации этих товаров (статья 346.25, пункт 2.2)

Важные изменения налогового законодательства в 2022 г

Начиная с IV квартала 2022 г. внесены изменения в форму декларации по НДС. Изменения затронули титульный лист и раздел 1 декларации. Из титульного листа исключен показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Изменения в разделе 1 затронут только тех налогоплательщиков, кто выступает стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Приказ ФНС России от 19 августа 2022 г. № ЕД-7-3/591@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления”»).

Кроме того, установлены новые ставки (3% для федерального бюджета и 0% для регионального). Чтобы применять их, среднесписочная численность компании за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 7 человек, не менее 90% от общего объема доходов должно приходиться на реализацию программных продуктов и услуг в IT-сфере, необходима также аккредитация Минцифры. Аналогичные критерии нужно соблюсти IT-компаниям для получения льгот по страховым взносам (Федеральный закон от 31 июля 2022 г. № 265-ФЗ).

Изменен перечень необлагаемых доходов, порядок обложения доходов по ценным бумагам. Порядок налогообложения, предусмотренный ст. 214.1 НК, будет применяться к процентам, полученным от российских облигаций, дисконту по ним, а также процентам по государственным облигациям и ценным бумагам (Федеральный закон от 1 апреля 2022 г. № 102-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2022 г. № 220-ФЗ с 1 января 2022 г. вводится электронный документооборот в системе «tax free». Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, можно оформлять в электронном виде, а чтобы розничному продавцу принять НДС к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу, эти граждане должны получить компенсацию сумм налога.

В рамках администрирования НФДЛ по ставке 15% налоговый агент освобождается от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2022 г., а также от уплаты соответствующих сумм пеней в случае самостоятельного перечисления им в бюджетную систему РФ сумм налога в срок до 1 июля 2022 г. (Федеральный закон от 23 ноября 2022 г. № 372-ФЗ).

Налоговый переполох: как поменяется налоговое законодательство с 2022 года

ИТ-компаниям, находящимся на основной системе налогообложения, в 2022 году налог на прибыль будет сокращен. Однако, на налоговые послабления могут рассчитывать айтишники, занимающиеся собственными разработками и включенные в Реестр аккредитованных ИT-компаний. Их ПО должно быть включено в Реестр российских программ.

• Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств и др. Если раньше в итоговом перечне было 63 вида деятельности, то (с принятием Федерального закона № 373-ФЗ) их стало 80-ть.
• Плательщики ПСН так же, как ранее и плательщики ЕНВД, получили право уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы работодателя по выплате пособий по временной нетрудоспособности, на платежи организации по добровольному страхованию работника на случай временной нетрудоспособности.
• Для торговли и общепита увеличили предельные показатели по площади торгового зала и зала обслуживания. Показатели «подтянули» до тех, что были на ЕНВД – с 50 кв. м. до 150 кв. м.

2022 год обещает войти в историю налоговой системы России как год серьезных перемен. Если важные изменения в налоговой системе в 2022 году можно было посчитать на пальцах, то нововведения 2022 года впору умножать на десять. Предстоящий год должен перекроить систему: почти два миллиона налогоплательщиков перейдут на новую систему налогообложения, все освоят электронную отчетность, часть отчетности будет упразднена. И это далеко не все заметные последствия изменений в налоговом законодательстве. Кратко о главных нововведениях 2022 года читайте в нашей статье.

• курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
• расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2022 года,
• от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей до границы,
• освобождается от налога материальная помощь опекунам в размере до 50 тыс. руб.,
• смещается дата выплаты налогового вычета на покупку жилья, так как датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.

• Отменены декларации по земельному и транспортному налогам. С 2022 года сдавать их будет не нужно. Срок уплаты транспортного и земельного налогов – до 1 марта года, следующего за отчетным, срок уплаты авансов – до последнего числа месяца, следующего за отчетным. У субъектов федерации забрали право устанавливать сроки уплаты по этим налогам, теперь эти сроки едины для всех плательщиков.
• В декларацию по налогу на имущество внесены изменения: добавлены новые коды для льгот, новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе – в ознакомительном порядке, налогом оно не облагается.

• Изменения в налоговом кодексе коснулись и вопроса предоставления налоговой декларации. Касается оно всех деклараций, не только по имущественным налогам. Федеральным законом № 374-ФЗ установлены ситуации, когда налоговая декларация считается непредставленной.
  • если установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом,
  • физическое лицо, подписавшее налоговую декларацию, дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек на момент подачи налоговой декларации,
  • если ФНС обнаруживает факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям.

Например, в Москве срок уплаты транспортного налога за год был не позднее 5 февраля следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу организациями в данном регионе не уплачивались вообще. С 2022 года региональные нормы, регулирующие уплату налога, утрачивают свою силу.

Есть исключения, которые не входят в предел 5 млн рублей. Так, не учитываются при определении порога в 5 млн рублей и облагаются по ставке 13 % доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём, доходов в виде дарения имущества, а также полученные физическими лицами страховые выплаты по договорам страхования и пенсионных договоров. Ставка 35 % действует для любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такой же размер НДФЛ — 35 % — останется и по процентам от облигаций с ипотечным покрытием для доходов по ценным бумагам российских организаций.

• Организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологиях, должен быть получен документ о государственной аккредитации.
• Доля доходов, полученная от IT-деятельности, не должна быть менее 90 %.
• Среднесписочная численность сотрудников должна составлять не менее 7 человек за отчётный период.

Большинства людей по всей территории Российской Федерации изменение ставки налога на 2022 год не коснётся, так как наш доход за налоговый период меньше 5 млн рублей. Единственным плюсом является то, что ставка 15 % не применяется к доходам от продажи имущества сверх 5 млн рублей. При повышении ставок налогов всегда есть риск возникновения серых схем и уклонения от уплаты налогов.

Декларации по этим налогам сдавать за 2022 год не нужно[8]. Налог рассчитывается организациями самостоятельно, и по окончании года ИФНС направляет организациям сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налога[9]. При неполучении сообщения от налогового органа организация вправе уведомить об этом налоговую.

В 2022 году налог по упрощенной системе налогообложения претерпел глобальные изменения. Это коснулось лимитов, ставок, порядка подачи декларации и многого другого. Максимально возможная налогооблагаемая база теперь равна 200 млн. руб., причем каждый год теперь лимиты будут индексироваться.

По новым правилам проверка ККТ будет охватывать 3 года, вместо годовой отчетности, как это было ранее. Оперативная проверка может повторяться несколько раз и длиться в особых случаях до 40 дней, если поступают жалобы от покупателей. Проверяется не только факт фиксации расчетов, но и полноту указываемой при этом выручки. Для злостных нарушителей будут введены такие меры, как приостановка деятельности и блокировка кассового аппарата.

Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

В 2022 году сдается отчетность за работников за 2022 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2022 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.

Объектом налогообложения на УСН является или доход или доход за вычетом расходов. Ограничением является только деятельность простых товариществ, которые могут выбрать УСН только по доходам минус расходы, как и лица, действующие по договору доверительного управления.

1. К1 по ЕНВД не изменяется. Коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы или услуги. Значение К1 на 2022 год – 1,798.
2. Оплата налога на имущество с 2022 года получает новый размер в соответствии с Федеральным законом от 28. 11. 15 №327-ФЗ. Для тех, кто считает налог с кадастровой стоимости, потребуется отчитываться по квартальным периодам с первого января. Для остальных порядок отчетности не изменился, а остался прежним, как в 2017 году.
3. Утверждены новые сроки уплаты налогов для ИП с отчетности за 2022 год. Транспортный и земельный налог за прошлый отчетный период необходимо уплатить до 1 декабря 2022 года, на основании полученного платежного получения, которое отправляется ФНС по почте на адрес плательщика. Учитывайте то, что с 2016 года ИП не сдают отчетность по имущественным налогам. Это делается на основании уведомления от инспекции.
4. Появились лимиты на страховые взносы в течение 2022 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26. 11. 2016 №1265.
5. Оформление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ потребуется, если на предприятии работает 25 человек и более. В таком случае подача отчетности выполняется в электронном режиме.
6. Обновленная 2-НДФЛ форма применяется с отчетности за 2017 год. Бланк утвержден приказом ФНС от 30. 10. 2015 №ММВ-7-11/485. В форму добавлено несколько пунктов, в которых недопустимо указывать ошибочные данные.
7. Коэффициенты-дефляторы на 2022 год:

• УСН – 1,329;
• ЕНВД – 1,798;
• патент – 1,329;
• торговый сбор – 1,154;
• НДФЛ – 1,514.

1. Добавлены новые коды вычетов по НДФЛ.
2. Срок сдачи справки о невозможности удержания НДФЛ за прошедший год необходимо подать не позднее 1 марта 2022 года.
3. Индивидуальные предприниматели имеют право объявить о банкротстве и не платить налоги.
4. Работодатели смогут менять сменные графики в несколько раз быстрее обычного. Ранее, для утверждения нового рабочего порядка требовалось уведомлять сотрудников не позднее, чем за месяц до его вступления в силу. С 1 января 2017 года Министерство труда сократило этот процесс до 10 дней. В первую очередь это выгодно бизнесу, потому как существенно сократится время простоя.
5. О налоговых проверках можно будет узнать заранее, так как с нового года они будут включены в Генеральный план прокуратуры. Для ИП это существенное преимущество, так как руководители будут знать, кто и когда посетит их предприятие.
6. ПФР в новом году составляет 19 356,48 рубля. ФФОМС – 3 796,85 рубля. В результате получается к оплате 23 153,33 рубля в оба фонда. Независимо от того, есть ли у вас в штате работники или нет. Первый взнос обязателен с фиксированной величиной. Расчет складывается из двух частей – МРОТ и ставка. ФФОМС оплачивают лица с высоким годовым доходом.
7. Ошибки в бухгалтерском учете повлекут за собой увеличенные штрафы. Сумма будет варьироваться от 5 до 10 тысяч рублей. Повторное нарушение – от 10 до 20 тыс. руб. с последующей дисквалификацией на срок от одного до 3 лет. В 2017 г. эти цифры составляли 2-3 тыс. рублей и санкций за повторные ошибки не было. Также за просрочку сдачи отчетности в органы статистики ИП может получить штраф до 150 000 рублей. Изменения подтверждены статьей 13.19 КоАП РФ.
8. Возросли ставки налога на имущество для ЮЛ и ИП. Это подтверждается статьей 380 НК РФ. Предприниматели производят уплату на имущество, которое внесено в кадастровые списки регионов.
9. Изменены сроки уплаты взносов на травматизм. Теперь производить оплату необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Заплатить взнос за декабрь прошлого года необходимо не позднее 15 января 2022 года. Плюс к этому добавляются пенсионные, медицинские и социальные страховки.
10. Для бухгалтеров, которые получили дисквалификацию за нарушения в учете, увеличили срок – до 2-х лет.
11. Уже действует новый закон, обязующий работодателей оплачивать налоги на долги своих работников.
12. Если индивидуальный предприниматель не уплачивает налоги, и сумма превышает 10 000 рублей – его имеют право лишить водительских прав.
13. В 1-м квартале 2017 года изменили 4-ФСС. Годовую форму необходимо сдавать по тому же бланку, который использовался в отчетности за 9 месяцев. Правки, внесенные в обновленную форму, касаются удаления полей «Работающие инвалиды», «Работающие, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами», а также добавление пункта «Район». Самые важные правки вносятся в таблицы 2, 3 и 4.1, а также в таблицу 6.
14. Отменяются печати на ценниках. Теперь их можно оформлять в виде цифровых табло. В ценниках указывается наименование, цена, вес или единица. Использовать можно как бумагу, так и любой другой носитель визуализации.
15. МРОТ увеличен до 6 204 рублей. Сумма утверждена Федеральным законом от 14.12.2015 № 376-ФЗ. Таким образом, Министерство труда собирается поэтапно увеличить МРОТ до уровня прожиточного минимума к 2022 году. В 2022 было повышение до 7 142 руб. 2022 получит МРОТ величиной 7 606 рублей. Если вы используете наемный труд, то зарплата работникам должна выплачиваться не менее суммы МРОТ. В ином случае для ИП предусмотрены штрафы на сумму от 1000 до 5000 рублей. Для юридических лиц – от 30 000 до 50 000. В случае невыплаты штрафа – приостановление деятельности компании на 90 дней. Контроль над выполнением обязательств работодателя осуществляет инспекция труда.
16. Прежние коды ОКВЭД будут действовать до конца 2022 года. В течение этого года Министерство промышленности решило не отменять ОКВЭД. Это решение подкреплено приказом от 10. 11. 2015. Таким образом, старый и новый классификатор будут применяться вместе.
17. Налоговая служба планирует изменить декларацию по УСН, которая связана с введением торгового сбора и пониженных ставок по объекту доходы. Обновления незначительны и практически не влияют на общие положения заполнения бланка.
18. Чтобы получить право использования упрощенной системы налогообложения необходимо учитывать величину доходов за последние 9 месяцев. Сумма не должна превышать 51,615 млн. рублей. Данное ограничение применимо только к организациям. Для ИП такого порога нет.
19. Отмена проверок малого бизнеса, в том числе и компаний на упрощенной системе налогообложения на 3 года.
20. С 2017 года стоимость основных средств увеличивается до 100 000.
21. Утверждена новая форма 6-НДФЛ, которую необходимо подавать компаниям и предпринимателям, использующим наемный труд.
22. ИП на УСН могут применять пониженные ставки на объекте доходы, а также вводятся пониженные ставки для ЕНВД.

Прочитав этот текст, вы узнаете обо всех важных изменениях по уплате налогов для индивидуальных предпринимателей, которые работают на упрощенной системе налогообложения. Полученная информация позволит вам сократить время на поиски различных источников, чтобы собрать все воедино и применить в работе.

Теперь вы ознакомлены с основными изменениями в налоговом законодательстве для индивидуальных предпринимателей. Все рассмотренные нововведения вступают в силу с первого января этого года. Поэтому их игнорирование крайне не желательно для бизнеса и может грозить большими штрафными санкциями.

03 Мар 2022      polrostov         220      

Похожие записи
• 
  Российские Документы По Защите Прав Ребенка
• 
  Бланк Замены Птс 2022
• 
  Продлить Многодетство Так Как Старшему Ребенку 18 Лет
• 
  Примеры Штрафа Административного Правонарушения