Вызврат Товара В Качестве Дивидендов Уч

Как выплатить дивиденды имуществом ООО

Чтобы рассчитываться с учредителями активами фирмы, необходимо корректно определить их стоимость. Для этого привлекают стороннюю организацию или проводят оценку силами компании. Важно, чтобы стоимость максимально соответствовала рыночной во избежание претензий со стороны контролирующих органов. Также необходимо контролировать выполнение условия о превышении чистых активов над суммой УК и резервов до и после распределения прибыли.

По мнению налоговых органов и Минфина, передача имущества в счет дивидендов признается реализацией и имеет соответствующие налоговые последствия. Эта позиция подтверждается письмами Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017 и № 03-05-05-01/7294 от 07.02.2022. Базой для расчета НДС и налога на прибыль является стоимость переданных активов, ставки соответствуют ставкам налога при продаже. Последний срок перечисления дивидендных налогов — первый рабочий день после сделки вне зависимости от вида налога и получателя дохода.

Получателем дохода могут являться как физические, так и юридические лица. Организация исчисляет налог и выступает налоговым агентом по НДФЛ в случае выплаты дивидендов недвижимым имуществом ООО физическому лицу в 2022 году. Если ФЛ получает доходы не только в имущественной, но и денежной форме, то удержание налога происходит из денежных выплат. Если учредитель не получает других доходов, кроме натуральных, то обязанность по перечислению исчисленной суммы ложится на физическое лицо. Ставка налога составляет 13% для участника — резидента РФ, и 15% — для нерезидентов. Отметим, что страховые взносы на полученный доход не начисляются.

• Дт 84 Кт 75 — дивиденды начислены;
• Дт 70 Кт 68 — начисление НДФЛ учредителю, если он является сотрудником организации;
• Дт 75 Кт 68 — начисление НДФЛ учредителю, который не является работником ООО;
• Дт 91 Кт 68 — начисление НДС и налога на прибыль.

1. Определение по данным бухгалтерской отчетности величины чистой прибыли.
2. Созыв общего собрания участников с целью принятия решения о выплате доходов учредителям. Если учредитель один, то он принимает решение единолично.
3. Распределение прибыльного процента между участниками ООО пропорционально доле в уставном капитале общества.

Особенности выплаты дивидендов имуществом

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Вопрос: Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

Вызврат Товара В Качестве Дивидендов Уч

Распределение чистой прибыли между участниками по результатам деятельности за отчетный год признается событием после отчетной даты (пп. 3, 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»). Данное событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности, при этом в отчетном периоде, за который организация распределяет прибыль, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся (п. 10 ПБУ 7/98).
Таким образом, на основании вышеприведенных норм операции по распределению прибыли между участниками ООО отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия решения общим собранием участников.
Сумма прибыли, распределяемой участникам ООО по решению общего собрания, не признается расходом Организации, а отражается как уменьшение капитала ООО (нераспределенной прибыли). В учете производится запись, отражающая задолженность по выплате дохода участникам общества:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток), Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (письма Минфина России от 19.05.2015 N 07-01-06/28541, от 27.01.2012 N 07-02-18/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов отражается как операция по реализации товара. В этом случае признается доход по обычным видам деятельности (выручка) в сумме согласованной сторонами стоимости товара, равной в данном случае сумме начисленных участнику дивидендов:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».
Одновременно списывается фактическая себестоимость переданного товара:
Дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», Кредит счета 41 «Товары».
Начисление НДС отражается проводкой:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-3 «НДС», Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС».

В рассматриваемой ситуации Организация и ее участник являются взаимозависимыми лицами (подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Кроме того, выплата дивидендов соответствует признакам сделки (ст. 153 ГК РФ), поскольку представляет собой исполнение ООО определенной обязанности и прекращает имеющееся у его участника право требовать от общества выплаты соответствующей суммы.
В то же время не все сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми. Условия, при которых сделки признаются контролируемыми, установлены ст. 105.14 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой в случае, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между этими лицами за соответствующий календарный год превышает один миллиард рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Остальные критерии, перечисленные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, в данном случае неприменимы.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплата дивидендов признается контролируемой сделкой только в случае, если рыночная стоимость передаваемого товара превысит один миллиард рублей.
Отметим, что контроль соответствия цен, примененных в сделках, не отвечающих признакам контролируемых, рыночным ценам может быть предметом выездных налоговых проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, применяются методы, установленные п. 1 ст. 105.7 НК РФ (письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@). Поэтому, несмотря на то, что рассматриваемая сделка не является контролируемой, передаваемое в качестве дивидендов имущество, в целях налогообложения, должно оцениваться по его рыночной стоимости. На это указывает и финансовое ведомство (письма Минфина России от 18.10.2016 N 03-12-11/1/6054, от 23.05.2013 N 03-01-18/18323).
В связи с этим рекомендуем Организации оценивать передаваемый товар по рыночной стоимости.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете Организации передача имущества участнику общества в счет выплаты дивидендов отражается как операция по реализации товара. Подробности смотрите ниже.
Для целей налогообложения прибыли операцию по выплате дивидендов в натуральной форме следует рассматривать как реализацию товара.
По вопросу необходимости начисления НДС при выплате дивидендов в натуральной форме и, соответственно, необходимости восстановления ранее принятого к вычету НДС по приобретенному товару существуют разные точки зрения. Мнение контролирующих органов противоречит позиции судов.
В связи с этим рекомендуем ООО самостоятельно выбрать позицию по вопросу обложения НДС стоимости переданных участнику в счет дивидендов товаров с учетом возможных налоговых рисков.
ООО в качестве налогового агента по НДФЛ обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с рыночной стоимости товара. Если же налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ, то он обязан письменно сообщить участнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Во избежание налоговых рисков рекомендуем Организации оценивать передаваемый товар по рыночной стоимости.

Согласно определению дивидендов, содержащемуся в п. 1 ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации. В закрытый перечень выплат, не признаваемых дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ), выплаты в натуральной форме не включены (за исключением ситуации, когда происходит ликвидация организации). Поэтому полагаем, что препятствий для выплаты дивидендов в натуральной форме (товаром) с точки зрения налогового законодательства нет.
При выплате дивидендов в натуральной форме право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее Организации, переходит к ее участникам. Исходя из того, что переход права собственности на имущество является реализацией (ст. 39 НК РФ), передача учредителям в качестве дивидендов собственной продукции будет считаться реализацией. Следовательно, данные доходы включаются в налоговую базу. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 25.08.2017 N 03-0306/1/54596.
Если операцию по выплате дивидендов в натуральной форме рассматривать как реализацию товара, то у Организации есть право и на учет в составе расходов стоимости товара, который был передан участнику (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Обоснование вывода:
Общество с ограниченной ответственностью вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). Эта процедура на практике именуется также выплатой дивидендов (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.06.2015 N Ф08-2778/15). Частота принятия решений о выплате дивидендов установлена законодательно: ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона об ООО).
Принятие решений по вопросам распределения прибыли между участниками отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).
При этом Законом об ООО не установлены какие-либо ограничения по форме распределения прибыли. С одной стороны, прямо не предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом общества (в том числе собственной продукцией). С другой стороны, нет ни запрета на выплату дивидендов в неденежной форме, ни требования об указании в уставе общества возможности распределения прибыли в такой форме. На допустимость распределения прибыли между участниками ООО в неденежной форме указывает и судебная практика (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2012 по делу N А82-11199/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.03.2011 по делу N А33-11998/2009).
На то, что выплата распределенной прибыли (дивидендов) осуществляется в неденежной форме, следует указать в решении общего собрания участников общества о распределении прибыли. Кроме того, необходимо указать данные, позволяющие индивидуализировать имущество, подлежащее передаче участникам, поскольку это решение будет правоустанавливающим документом, подтверждающим обязанность общества передать участникам соответствующий объект недвижимости. При отсутствии таких указаний часть прибыли, причитающаяся каждому участнику после распределения, должна выплачиваться в денежной форме (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу N А05-1607/2010).

Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить

Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, в том числе как в безналичной, так и наличной форме, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом. В любом случае решение о выплате дивидендов должно быть принято общим собранием участников с подписанием соответствующего протокола. Если участник один, то он самостоятельно решает, в каком порядке ему будут выплачиваться дивиденды.

Практика же выплаты дивидендов имуществом не так широко распространена. Между тем, такая необходимость может возникнуть, если нераспределенная прибыль вроде есть (в бухгалтерском балансе), но изъять денежные средства из текущего оборота не представляется возможным.

Давая такие разъяснения, Минфин РФ, вероятно, руководствуется следующей логикой: если бы организация при наличии у нее ненужного имущества захотела бы выплатить дивиденды денежными средствами, ей бы пришлось сначала продать это имущество, заплатить налоги и уже потом осуществить распределение прибыли своим участникам.

Кроме того, с 01.01.2011г. доходы российской компании в виде дивидендов от другой российской компании, в которой доля участия получающей организации составляет не менее 50% непрерывно в течение 365 дней, не облагаются налогом на прибыль и единым налогом по УСН (ставка 0%) (подп. 1 п.3 ст. 284, подп. 2 п.1.1 ст.346.15 Налогового кодекса РФ).

В Постановлении от 25.02.2015г по делу № А58-341/2014 Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа высказался аналогичным образом: «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС».

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022. То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2022 года не указывается. Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2022 год.

Уплаченный налог можно вернуть. Для этого отразите в бухгалтерском учёте возврат дивидендов, сторнируйте удержанный НДФЛ и подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ. Вместе с этим направьте в налоговую заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платёжное поручение об уплате налога. НДФЛ можно зачесть в счёт уплаты будущих платежей или вернуть на счёт (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент. Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте. В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения.

Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина от 30.07.2012 № 03-03-10/84). Это говорит о том, что изменится ставка налога. Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%. Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
— физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
— российской организации — в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. — 130 000 руб.). Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы” . Общая ставка составляет 15 %. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения, нужно заплатить 20 % государству, а находясь на упрощенке — всего 15 %.

Если участники общества, собственники или акционеры хотят распределять дивиденды чаще, чем раз в год, то им нужно перечитать устав и найти тот раздел, в котором говорится, в каком порядке и как часто могут выплачиваться дивиденды. Часто тексты уставов формируют исходя из общих принципов и имеющихся заготовок: при создании компании немногие задумываются над тем, как часто они хотели бы распределять дивиденды. Поэтому если в уставе зафиксировано, что дивиденды распределяются ежегодно, то прежде чем принимать решение об изменении периодичности, нужно внести изменения в устав.

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2022 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2022 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере».

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.

При выплате дивидендов в неденежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег , с которых можно удержать налог, нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

Интересно, что по своему правовому содержанию данные периоды являются еще и сроками исковой давности. То есть субъект вправе потребовать выплаты не только у самого ООО, но и через суд. Пропуск вышеуказанных сроков приведёт к отказу в удовлетворении требований. Кстати, они (сроки, понятно) не восстанавливаются даже если после оформления решения о выплате дивидендов возникли какие-либо препятствия к выплате денег.

Если ООО принадлежит одному субъекту, то вопрос о распределении прибыли решается просто — её всю забирает себе собственник. В остальных случаях дивиденды делятся между владельцами фирмы пропорционально размерам их долей. Чем больше доля — тем больше и сумма дохода.

Начнем с того, что закон об ООО № 14 – ФЗ от 08.02.1998 года вообще не знает такого понятия, как дивиденды. Вместо него, законодатель использует термин «чистая прибыль». Вот она то и выплачивается владельцу доли при соблюдении всех условий, оговоренных в законе об ООО. С другой стороны, употребление данного термина по отношению к ООО не является такой уж грубой ошибкой. Например, Большой толковый словарь современного русского языка Д.Н. Ушакова (г. Москва, издательство «Альта — Принт», 2005 год) понимает под дивидендами часть прибыли, получаемой собственниками фирмы. К тому же и наши судьи, вынося решение по спорам, касающимся разделу прибыли ООО, зачастую называют её дивидендами.

Всякое ООО создаётся для извлечения прибыли. Соответственно, чистая прибыль, поступившая в результате деятельности юрлица, делится только между его совладельцами (ч.1 ст.28 закона № 14 — ФЗ). Конечно, часть этих денег может пойти на премии руководству и сотрудникам ООО по итогам квартала или года. Однако это будут уже не дивиденды, а именно, что выплаты наёмным работникам.

Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО. Так, единственный учредитель юрлица решил распределить прибыль и выплатить себе порядка 114 миллионов рублей. В дальнейшем он продал компанию и вышел из состава участников. Через некоторое время бывший владелец обратился в ООО и потребовал перечислить деньги на его счет. Однако новые участники отказались сделать это, заявив, что не принимали подобного решения. Тогда гражданин обратился в суд и выиграл дело. Арбитраж взыскал в его пользу все деньги (решение АС Челябинской области по делу №А76 — 31476/2017 от 29.10.2022 года). Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что распоряжение единственного собственника ООО о перечислении себе дивидендов, имеет такую же силу, как и решение собрания совладельцев фирмы.

• ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
• ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

• у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
• уставный капитал полностью оплачен;
• стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
• у организации нет признаков банкротства.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Передача товаров в счет выплаты дивидендов

У организации, которая начисляет дивиденды своим участникам по результатам распределения чистой прибыли, возникает обязательство, показывающее сумму, подлежащую выплате участникам в качестве объявленных дивидендов.

— с суммы начисленных дивидендов в зависимости от того, кем является участник, следует исчислить соответствующий налог (налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций или подоходный налог), удержать его из дохода участника и уплатить в бюджет. С «натуральных» дивидендов удержать налог проблематично, поэтому при определении формы выплаты дивидендов их часть (как минимум в размере удерживаемых налогов) целесообразно предусмотреть в денежной форме;

Обратите внимание!
На практике для отражения этой операции используют субсчет 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)». Однако типовым планом счетов предусмотрено, что этот субсчет применяется для расчетов по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации . В данном случае начисляющая дивиденды организация (ОДО «Б») является налоговым агентом и исчисляет налог на прибыль не со своего дохода, а с дохода участника (ООО «А»), поэтому использовать типовой субсчет 68-3 для начисления налога на прибыль с дивидендов было бы некорректно. Чтобы решить эту проблему, организация может уточнить назначение субсчета 68-3 в своем рабочем плане счетов либо ввести дополнительный субсчет к счету 68 .

В рассматриваемой ситуации дивиденды начисляются участнику, который является белорусской организацией. Организация, начисляющая дивиденды такому участнику, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль с дивидендов , а также подать налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль с заполнением части III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов». Отчитаться и уплатить налог надо соответственно не позднее 20-го и не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды .

С учетом вышеизложенного наиболее безопасным способом решения проблемы является смешанный вариант выплаты дивидендов (часть в денежной и часть в неденежной форме) с заключением соглашения между обществом и ее участником о передаче имущества (в нашем случае — товаров) по согласованной ими стоимости в счет погашения задолженности общества по выплате дивидендов данному участнику. Это соглашение может быть оформлено, например, договором купли-продажи, в котором предусматриваются сроки, порядок передачи, конкретное наименование имущества, его количество и стоимость (с НДС), возможность прекращения обязательства по оплате переданного имущества проведением зачета встречного однородного требования .

По своей сути, дивиденды являются формой распределения прибыли общества, они выплачиваются учредителям не в рамках трудовых, гражданско-правовых договоров или договоров об отчуждении исключительных прав, а по решению общего собрания участников общества. Данный вид доходов не может рассматриваться в качестве выплаты или иного вознаграждения, начисленного конкретному физическому лицу.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.00 N 94н, предусматривает, что по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются, в частности, в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» суммы начисленных доходов от участия в капитале организации.

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций — плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить

Часто участники ООО, зная о наличии чистой прибыли компании, считают, что их «обошли стороной». Однако в удовлетворении подобных требований суды отказывают, поскольку общие собрания участников ООО по вопросам выплаты дивидендов не созывались и не проводились. А оформленные выписки из предварительного протокола не могут являться основанием для выплаты дивидендов, т.к. фактически участники ООО не принимали решение о фактической выплате дивидендов (Постановление АС Центрального округа от 01.03.2022 № А62-2585/2014).

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30 %. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Например, участники распределяют дивиденды в равных долях, т. е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику, несмотря на разные доли.

В таких случаях контролеры заявляют, что непропорционально распределенный доход не признается дивидендами для целей налогообложения. Поэтому должен облагаться по общим ставкам налога на доходы (письма Минфина России от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

Но, перед тем как принять решение о выплате дивидендов, нужно рассчитать стоимость чистых активов ООО. ООО не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия такого решения стоимость его чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п.1, п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Но с точки зрения налогов понятие «дивиденды» подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами.

Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2022 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

• Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
• Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
• Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

• Н – величина удерживаемого налога;
• К – отношение суммы дивидендов, которая будет выплачена учредителю (д), к общей сумме ДИЧП, которую компания планирует распределить (Д1). То есть К = д: Д1;
• Ст – ставка по налогу (в процентах);
• Д1 – суммарная величина ДИЧП, которая будет распределена российской компанией между учредителями;
• Д2 – суммарная величина ДИЧП, которые получила российская компания и в текущем, и в предыдущем периодах (не учитываются дивиденды, облагаемые по нулевой ставке) на дату распределения между участниками. Важным условием является то, что величина дивидендов не должна быть ранее учтена в составе налоговой базы, которая применялась в отношении дивидендных доходов российской компании.

Величина распределенной прибыли, восстановленная в составе нераспределенной прибыли (к таковой можно отнести, например, дивиденды, которые не были востребованы учредителем), не может быть учтена в составе доходов. Регламентирующим документом является пп. 3.4 первого пункта 251 статьи Налогового кодекса РФ.

Бывают случаи, когда ООО выплатило промежуточные дивиденды своим учредителям, а по итогам года зафиксировало убыток. Тогда, согласно постановлению ФНС РФ № ШС-22-3/210@ от 19.03.2009, ранее произведенные выплаты в целях налогообложения таковыми не признаются. Соответственно, физические лица, являющиеся акционерами организации, должны будут заплатить с полученных ДИЧП налог на доходы физических лиц. Юридические же лица относят полученную сумму на счет внереализационных доходов.

Таким образом, если единственным учредителем компании принято решение о выплате дивидендов из ЧП 2022 года, сведения о выплате должны содержаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2022 год. При этом решение должно быть принято в промежуток между 31.12.2022 и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2022 год. Этот момент установлен третьим пунктом ПБУ 7/98. Проводки по начислению дивидендов вносятся в БУ в день принятия решения о выдаче, то есть уже в 2022 году.

Дивиденды учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в имущественной форме. При этом стоит учитывать, что выдача имуществом фактически является реализацией, поэтому облагается другими налогами, что может стать для компании не очень выгодным с экономической точки зрения. Документами, регулирующими данный вопрос, являются: письма Минфина РФ № 03-05-05-01/7294 от 07.02.2022, № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017, № 03-11-09/405 от 17.12.2009.

12 Мар 2022      polrostov         306      

Похожие записи
• 
  Сколько% Берут Приставы С Налоговой Задолженностью
• 
  Окоф 2022г на монитор для компьютера
• 
  Аналогия Закона В Упк Судебные Решения
• 
  Зарплата Фсин России Калькулятор