Реализация лома в декларации по ндс 2022

1. Операции по реализации лома и т.п. товаров в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками – продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7-8 п. 8 ст. 161 Налогового кодекса, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП. Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).
2. Сумма НДС, исчисленная покупателями – налоговыми агентами, являющимися плательщиками НДС, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ, отражаются покупателями – налоговыми агентами в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 декларации по НДС.
   Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении лома и пр. товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно.
3. В соответствии с п. 3 порядка заполнения декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и ИП, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

С 1 января 2022 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют (письмо ФНС России от 19 апреля 2022 г. № СД-4-3/7484@).

• строки 010-030 не заполнять;
• по строке 060 указывать итоговую сумма НДС, исчисленную к уплате в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ;
• по строке 070 указывать код 1011715, применяемый при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

НДС на; металлолом в; 2022; году

Начисляйте НДС на эти даты, и неважно, когда вы получите счет-фактуру от продавца. Скажем, если отгрузка лома и его оплата были в 1 квартале, а счет-фактуру продавец прислал во 2 квартале, налоговый агент должен рассчитать и уплатить НДС в квартале отгрузки (письмо ФНС от 16.01.2022 № СД-4-3/480, письмо Минфина от 06.03.2022 № 03-07-11/14162).

• вычет НДС, который налоговый агент начислял в течение квартала при покупке вторсырья;
• вычет НДС при возврате вторсырья продавцу или аванса клиенту, такое право есть у покупателей металлолома — плательщиков НДС (п. 5 ст. 171 НК);
• вычет НДС с аванса, который уплатил налоговый агент продавцу (абз. 2 п. 12 ст. 171 НК): он сначала начисляет НДС с аванса, а потом принимает его к вычету;
• вычет НДС при уменьшении цены или объема вторсырья:налоговый агент сперва начисляет НДС с отгрузки, а если цена или объем уменьшаются, принимает излишне начисленный налог к вычету вместо продавца.

Вычеты НДС на металлолом. Вычет заявляют только на основании счета-фактуры от поставщика (письмо ФНС от 16.05.2022 № СД-4-3/9293). При покупке вторсырья компания может уменьшить НДС на несколько видов вычетов, которые закреплены в п. 4.1 ст. 173 НК РФ:

Когда ИП или компания покупает или получает металлолом, они становятся налоговыми агентами, если поставщим — плательщик НДС. И неважно, какой налоговый режим применяют покупатели: УСН, патент — даже если они освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ — при работе с металлоломом придется рассчитать и уплатить НДС. Это не касается только посредников (агентов, комиссионеров), которые покупают лом для других компаний (принципалов, комитентов).

Восстановленный НДС. Налоговый агент восстанавливает налог при возврате аванса или при получении товаров, за которые платил аванс и принимал налог к вычету. Также иногда приходится частично восстанавливать НДС, если изменилась стоимость или объем вторсырья по соглашению с продавцом.

Реализация лома ндс 2022 учет у продавца

Располагая счетом-фактурой с пометкой, что он должен исчислить налог, покупатель увеличит перечисленную сумму на НДС – 18 руб. (100 руб. х 18%) и далее, применив расчетную ставку 18/118 к налоговой базе (118 руб.), определит сумму налога. Причем, как было отмечено, эта обязанность ложится как на плательщиков НДС, так и на «освобожденцев» и «спецрежимников».

Формат обучения — 9 академических часов лекционный-практических занятий, которые проведут эксперты ФНС, МИНФИН и профильных консалтинговых компаний.
Дополнительно каждому зарегистрированному слушателю предоставляется возможность направить лекторам индивидуальный перечень вопросов по теме НДС для подготовки ответов и разъяснений на семинаре.

Если продавец не относится к плательщикам НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникает. Таким образом, избежать уплаты налога и составления декларации по НДС в качестве налогового агента можно только, заключив договор с той компанией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН или другие специальные налоговые режимы).

Если налоговый агент использует металлом в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость, то НДС, уплачиваемый в качестве налогового агента, можно заявить к вычету. Если по каким-либо причинам цена сделки изменилась или поменялось количество металлома в первичной документации сумма налога на добавленную стоимость необходимо откорректировать.

Продавец – плательщик НДС (Завод А) получает от покупателя (условно) 100 руб. (без НДС). Налог с полученной суммы он не исчисляет, а выставляет покупателю (Заводу Б) счет-фактуру (№ 1 от 15.01.2022). В приложении к Письму № СД-4-3/[email protected] ФНС показала, как заполнить «авансовый» счет-фактуру в этом случае. В таблице ниже представлены графы документа.

Реализация лома в декларации по ндс 2022

Дебет КРБ 2 105 36 346 Кредит КДБ 2 401 10 199 — принят в 2022 г. к учету металлолом, 10 000 руб. (п. 34 Инструкции № 174н); Дебет КДБ 2 401 10 172 Кредит КРБ 2 105 36 446 — списана стоимость металлолома при реализации, 10 000 руб. (п. 37 Инструкции № 174н); Дебет КДБ 2 205 74 56Х Кредит КДБ 2 401 10 172 — начислен доход от реализации металлолома, 12 000 руб. (п. 93 Инструкции № 174н); Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КДБ 440, КОСГУ 446) Кредит КДБ 2 205 74 66Х — поступили денежные средства за металлолом на лицевой счет, 12 000 руб. (п. 72 Инструкции № 174н).

Для целей исчисления налога на прибыль стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, является внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 НК РФ). Такой доход оценивается исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (пп. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Внереализационные доходы в виде рыночной стоимости материалов, полученных при списании с баланса имущества, признаются на дату актов о списании или иных аналогичных документов (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Для учета расчетов по суммам доходов, начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, предназначен счет 0 205 00 000 (п. 197 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Для учета расчетов по реализации металлолома применяется счет 205 74. Согласно прямой норме п. 150 Инструкции № 174н доход от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов начисляется по дебету счета 0 205 00 000 и кредиту счета 0 401 10 172.

Расходы бюджетных и автономных учреждений по перечислению на безвозмездной основе средств публично-правовому образованию относятся на подстатью 241 «Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления» КОСГУ (п. 10.4.1 Порядка № 209н). В проводках, приведенных в вопросе, задолженность перед бюджетом по перечислению средств от приносящей доход деятельности начислена по дебету счета 2 401 10 189, что не соответствует принятому порядку. В проводке по перечислению средств в бюджет по дебету указан счет 303 03, что также некорректно.

В отчете (ф. 0503721) по коду аналитики 172 стоит 2000 руб. (разница между стоимостью принятого на учет металлолома и ценой реализации), а по коду 189 -10 000 руб. (перечисление в бюджет). Итого по строке 010 — 8 000 руб. Налог на прибыль стоит в строке 302 — 2000 руб.

Как заполненить налоговую декларации по НДС налоговым агентам при продаже/покупке металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных

Таким образом, операции по реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, в разделе 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ налогоплательщиками — продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (далее — налоговая декларация по НДС, порядок заполнения налоговой декларации по НДС). Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 налоговой декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

В соответствии с пунктом 3 порядка заполнения налоговой декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Учитывая изложенное, до внесения соответствующих изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» ФНС России рекомендует налоговым агентам, указанным в пункте 3 настоящего письма, раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке.

Кроме того, указанными налоговыми агентами формируется раздел 9 налоговой декларации по НДС, в котором отражаются записи по счетам-фактурам, полученным налоговыми агентами от налогоплательщиков-продавцов вышеуказанных товаров. При этом сведения по счетам-фактурам, отраженные налоговыми агентами в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок указанных товаров, до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, отражаются ими в разделе 9 налоговой декларации по НДС с отрицательным значением при применении вычетов в установленном порядке. В аналогичном порядке производятся записи по счетам-фактурам (корректировочным счетам-фактурам) в разделе 9 налоговой декларации по НДС, в случаях, указанных в пунктах 5 и 13 статьи 171 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что лица, указанные в пункте 8 статьи 161 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет. При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Себестоимость реализованного лома составила 700 руб. Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

• в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
• в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
• в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
• в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.

В данной статье поговорим о том, кто является налоговым агентом по НДС при приобретении (получении) лома и отходов цветных металлов, поскольку именно данный товар наиболее востребован на рынке. Что касается приобретения сырых шкур животных, то все нижесказанное также применяется и к сделкам с этим товаром.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС. Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий 10 .

• исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
• неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России 2 .

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2022 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение. Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа 7 .

• при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;
• налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
• у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров 5 .

Раздел 9 формируется на основании записей по счетам-фактурам, полученным от налогоплательщиков – продавцов экспериментальных товаров. ФНС заостряет внимание, что по счетам-фактурам, отраженным в этом разделе при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС поставки отражаются ими в разд. 9 с отрицательным значением при применении вычетов в установленном порядке.

Одновременно обращено внимание, что вычеты НДС по приобретениям, используемым для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, производятся в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ. Согласно ему применить вычет НДС налогоплательщик вправе в момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (пп. 1 п. 1 и п. 9):

ФНС сообщила, что до внесения соответствующих изменений и дополнений в форму налоговой декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме(приложения к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) к оформлению декларации нужно подойти с учетом некоторых особенностей. В частности, строки 010 – 030 разд. 2 рекомендовано не заполнять; в строке 060 надо указать итоговую сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ; в строке 070 – код 1011715. Рекомендации на этот счет были выданы ФНС ранее в Письме от 16.01.2022 № СД-4-3/480@.

Например, продавец отгрузил в адрес покупателя металлолом на сумму (условно) 200 руб. с пометкой в счете-фактуре, что НДС исчисляет налоговый агент. Последний исчислил налог – 36 руб. В дальнейшем стоимость отгрузки скорректирована – уменьшена (условно на 50 руб.). Покупатель получил от продавца корректировочный счет-фактуру, определил сумму НДС (27 руб.) и скорректировал начисление налога (путем вычета НДС в размере 9 руб. (36 – 27)). Корректировочный счет-фактура будет занесен в книгу продаж с отрицательным значением.

В общем случае продавец экспериментального товара по обозначенной операции имеет минимум «отношений» с НДС. Будучи плательщиком этого налога, при реализации он выставит счет-фактуру с пометкой о том, что НДС исчисляет покупатель – налоговый агент. Обязанности отразить такую операцию в разд. 3 декларации по НДС у продавца, соответственно, не возникнет.

Согласно рекомендациям, изложенным в письме ФНС России от 19.04.2022 № СД-4-3/7484@, налоговые агенты, приобретающие сырые шкуры и лом и не являющиеся налогоплательщиками НДС, или являющиеся налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, отражают такие операции в Разделе 2 налоговой декларации по НДС.

Дебет 60.01 Кредит 60.02 — на сумму засчитываемой предоплаты; Дебет 41.01 Кредит 60.01 — на стоимость приобретенного металлолома, составляющую 300 000,00 руб.; Дебет 19.03 Кредит 76.НА — на сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента (за продавца) исходя из стоимости приобретенного металлолома и составляющую 54 000,00 руб. ((300 000,00 руб. + 300 000,00 руб. х 18 %) х 18/118 %); Дебет 41.01 Кредит 19.03 — на сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента (за продавца) и включенную в стоимость приобретенного лома.

Поскольку организация ООО «Дельта» приобретает лом цветных металлов у налогоплательщика НДС и исполняет обязанности налогового агента, то в наст­ройках договора с продавцом (раздел Справочники — подраздел Покупки и продажи — гиперссылка Договоры) в части НДС необходимо проставить флаг для значения Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и выбрать вид агентского договора Реализация товаров (п. 8 ст. 161 НК РФ) (рис. 1).

Поскольку покупатель в соответствии с пунктом 3.1 статьи 166 НК РФ производит начисление НДС за продавца с суммы предоплаты, то в регистр накопления НДС Продажи вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры в книге продаж. При этом в графе Вид ценности указывается значение Авансы полученные (налоговый агент), а в графе Событие — Получен аванс.

Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, такие налоговые агенты производят совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 НК РФ, и в отношении всех операций, осуществленных налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2022 — 2022 годах

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Но с 1 января 2022 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2022 N Ф05-1400/2022, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2022 N Ф06-57939/2022, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2022 № 466.

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

Как новым налоговым агентам по НДС с 2022 года заполнить счет-фактуру, книгу продаж и декларацию

Налоговые агенты – плательщики НДС, которые удержали НДС и перечислили его в бюджет, могут принять налог к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые агенты — неплательщики НДС сделать этого не могут. Исключение составляют случаи, если фирма продает конфискат или выступает в роли посредника, в том числе предоставляет железнодорожный подвижной состав. В таких ситуациях вычет уплаченного НДС не положен даже плательщикам этого налога.

Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление НДС производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

Подведя итог можно сказать, что любой представитель бизнеса может стать налоговым агентом и начать перечислять НДС в бюджет страны. Все те достаточно специфические случаи, когда обычный налогоплательщик становится агентом, прописаны и регулируются законодательно. Все агенты сдают декларацию НДС, но заполняют определенные разделы. Расчет налога происходит проще, чем у обычных налогоплательщиков. Кроме того, есть возможность принять к вычету перечисленный в бюджет налог.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру, арендодателю (органу государственной власти), по отношению к которым фирма выступает в роли налогового агента. Отдельный раздел нужно заполнить и по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

Итак, мы выяснили, что при реализации лома начислять и уплачивать НДС должна приобретающая сторона. Но делать это она будет только в том случае, если продавец лома является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты налога, например по ст. 145 НК РФ. Существуют и некоторые особенности в выставлении счетов-фактур на аванс и на отгрузку продавцами-налогоплательщиками, которые нами также были рассмотрены. Кроме того, мы рассказали, каким образом происходит заполнение налоговых регистров по учету НДС каждой стороной — участницей сделки по реализации лома.

1. При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
2. Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

ПРИМЕР расчета НДС налоговым агентом при покупке металлолома от «КонсультантПлюс»: Организация «Альфа» приобрела металлолом у организации «Бета». Обе организации являются плательщиками НДС. Стоимость поставки металлолома составила 500 000 руб. (без учета НДС). При отгрузке продавцом металлолома организация «Альфа» начислила НДС в сумме … Расчет смотрите в К+. Это бесплатно.

Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.

В книге покупок налоговые агенты регистрируют платежно-расчетный документ об уплате налога в бюджет, зарегистрированный в книге продаж (дополнительном листе к книге продаж), при условии, что приобретенное имущество, имущественные права используются для операций облагаемых НДС.

Реализация лома и отходов цветных металлов

В случае же увеличения стоимости отгруженного лома, включая увеличения цены и (или) увеличения количества (объема), покупатель лома включает эту разницу в налоговую базу за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для составления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 154 НК РФ).

Так как покупатель лома выступает как налоговый агент, то он принимает к вычету сумму налога, исчисленную с суммы перечисленного продавцу аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ). К вычету покупатель лома эти суммы принимает с даты отгрузки соответствующих товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее уплаченного аванса согласно условиям договора, при наличии таких условий.

Покупатель лома должен определить сумму налога к уплате по итогам каждого налогового периода во всему приобретенному лому (п. 4.1 ст. 173 НК РФ). При этом общая сумма налога по приобретенному лому увеличивается на восстановленных в соответствии с пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ сумм налога по лому, но уменьшается на суммы вычетов по лому, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12, 13 ст. 171 НК РФ.

В случае возврата лома продавцу, а также в случае отказа, покупатель имеет право предъявить к вычету налог, уплаченный в бюджет при реализации лома в качестве налогового агента. Также покупатель лома имеет право на вычет налога, исчисленного и уплаченного ими в бюджет с сумм аванса в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Это возможно благодаря тому, что положения пункта 5 статьи 171 НК РФ распространили и на налоговых агентов- покупателей лома.

Обычно налоговые агенты принимают к вычету только после уплачены налога. Но покупатели лома являются исключением их этого правила. Покупатели лома принимают к вычету исчисленный НДС, а не уплаченный. То есть они могут принять к вычету налог на ту же дату, на которую они рассчитали налог в качестве налогового агента. Такое условие специально оговорено в абзаце 3 пункта 3 статьи 171 НК РФ.

Реализация лома ндс 2022 учет у продавца

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Для того чтобы операции по реализации экспериментальных товаров были корректно и единообразно отражены в счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок, журнале учета счетов-фактур и, соответственно, в налоговой декларации по НДС, ФНС привела примеры заполнения этих документов. Причем для таких операций были введены две новые группы кодов видов операций (КВО):

Продавец сам исчислит и заплатит НДС при реализации металлолома, если:— продавец необоснованно поставил в договоре и первичке отметку «Без НДС»; — продавец утратил право на спецрежим или на освобождение от НДС; — покупатель — физлицо-непредприниматель; — металлолом экспортирован и обоснованность нулевой ставки не подтверждена.

Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.

• По мнению законодателей (основанном на анализе практики), в сфере оборота металлолома происходит значительное количество нарушений уплаты НДС на всех этапах работы с этим видом материала.
• Дата внедрения новшеств связана с последовательными мероприятиями законодателей, связанными с борьбой за полноценное поступление НДС в бюджет.

А счета-фактуры на аванс, НДС по которым покупатели принимают к вычету, в Разделе 9 показывают с отрицательным значением. Такие «минусовые» записи придется делать до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, уточнили в ФНС.

Имейте в виду, что налоговики обращают внимание, если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях. В этом случае вычет НДС производят по правилам пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса – в последнее число квартала, в котором фирма собрала полный пакет документов для подтверждения экспорта.

• строки с 010 по 030 оставляют пустыми;
• по строке 060 приводят итоговый размер налога к перечислению в бюджет согласно пункту 4.1 статьи 173 Налогового кодекса;
• по строке 070 указывают новый код 1011715, который используют при реализации сырых животных шкур, металлолома и вторичного алюминия.

• если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в «первичке» фразу «Без НДС» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ);
• когда продавец потерял право на освобождение от уплаты НДС или на спецрежим (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ);
• когда товар подают физлица без статуса ИП.

Налоговики также предупредили, что c I квартала 2022 года этот порядок изменится. Записи по счетам-фактурам, отраженные в Разделе 9 при перечислении аванса в счет будущих поставок, нужно будет показывать в Разделе 8. Добавим, что если реализацию металлолома и шкур животных вы уже показали в декларации по НДС за 1 квартал 2022 года без учёта разъяснений ФНС, то настоятельно советуем сдать «уточненку».

07 Фев 2022      polrostov         268      

Похожие записи
• 
  Сколько Заплатят Матери Одиночке За Двойню
• 
  В России Ликвидаторам Авари На Чаэс Переехавшим В Другой Город Как Выплачиваются Чернобыльские
• 
  Изменения в гостах в 2022
• 
  Безымянная Карта Сбербанка Судебными Приставами Арестован Или Нет